India
SE AMPLÍA EL PLAZO PARA PODER APLICAR EL “RÉGIMEN DEL PUERTO SEGURO”
La Administración Tributaria amplía el plazo para poder aplicar el Régimen del Puerto Seguro, cuya decisión ha sido comunicada mediante la Notificación Nº 117/2021.
El Régimen del Puerto seguro fue introducido en el año 2017 y se ha ido prorrogando su aplicación hasta la fecha. Con esta nueva ampliación, este Régimen podrá ser aplicado hasta el ejercicio (YA) 2021/22 (es decir, el año financiero 2020/21).
Noruega
VUELVE EL TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO DEL 12% EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Las medidas fiscales noruegas anti-Covid-19, preveían una reducción temporal del tipo impositivo reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) del 12% al 6%. Esta reducción temporal ha expirado el 30 de septiembre de 2021.
A partir del 1 de octubre de 2021, el tipo impositivo reducido del IVA en Noruega es del 12%. Este tipo impositivo reducido del IVA es aplicable a las siguientes entradas de bienes y prestaciones de servicios: de transporte de pasajeros y a la contratación de dichos servicios, de radiodifusión, entradas a cines y a instalaciones deportivas, a los parques de atracciones y museos, al alojamiento en hoteles, al alquiler de cabañas y apartamentos de vacaciones por parte de hoteles y empresas de camping, entre otros.
Portugal
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN DIFERENTES IMPUESTOS
El pasado 11 de octubre de 2021, el Gobierno presentó al parlamento el proyecto de Ley de Presupuestos para 2022, introduciendo, entre otras medidas, modificaciones que afectan a diversos impuestos.
Los detalles de las nuevas medidas fiscales propuestas se refieren a los siguientes impuestos:
- Impuestos sobre Sociedades.
- Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y otros impuestos indirectos.
- Impuestos sobre la propiedad.
Las modificaciones propuestas se aplicarán a partir del 1 de enero de 2022.
Portugal
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El pasado 11 de octubre de 2021, el Gobierno portugués presentó al parlamento el proyecto de Ley de Presupuestos para 2022. A continuación, se exponen las principales medidas relativas al Impuesto sobre Sociedades:
- Nuevo crédito fiscal para apoyar la recuperación de las empresas.
Un nuevo crédito fiscal permitirá la deducción de los gastos de adquisición de determinados activos tangibles, biológicos no consumibles o intangibles realizados entre el 1 de enero de 2022 y el 30 de junio de 2022.
La deducción estará sujeta a condiciones específicas y el importe máximo de los gastos subvencionables será de 5 millones de Euros.
- La deducibilidad de determinados gastos subvencionados.
- Cambios en el régimen Patent Box.
El proyecto de Ley de Presupuestos para 2022 prevé el aumento, del 50% al 85%, en la exención de las rentas derivadas de la venta o cesión del uso temporal de derechos de propiedad industrial (es decir, patentes, dibujos y modelos industriales).
- Eliminación del régimen especial de pagos a cuenta.
El Gobierno propone la eliminación de este pago anticipado.
- No deducibilidad de los gastos.
El Gobierno propone la no deducibilidad de los gastos siempre que los documentos justificativos de los mismos sean emitidos por entidades que no hayan presentado una declaración de inicio de actividad en Portugal.
El Gobierno propone que, en los casos de no presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades, las autoridades fiscales calculen la base imponible del contribuyente a través de los elementos de que dispone la administración, utilizando las normas del régimen simplificado y un coeficiente del 0,35.
- Tributación autónoma – régimen temporal.
La tributación autónoma del 10% aplicable a las entidades con pérdidas fiscales no se aplicará durante el año 2022 si las entidades correspondientes;
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- Tengan la condición de cooperativas o de micro, pequeñas o medianas empresas.
- Hayan generado beneficios imponibles en 1 de los 3 ejercicios fiscales anteriores.
- Hayan presentado la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades y la información contable y fiscal correspondiente a los 2 años fiscales anteriores dentro de los plazos estándar.
Portugal
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El pasado 11 de octubre de 2021, el Gobierno presentó al parlamento el proyecto de Ley de Presupuestos para 2022. Las principales medidas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se describen a continuación:
- Se modifica la escala del tipo impositivo.
Se prevé que el número de tramos de renta a los que se aplicarán los tipos progresivos aumente de siete a nueve, afectando los cambios sobre todo a los actuales tramos de renta tercero (más de 10.732 euros y hasta 20.322 Euros, al que se aplica un tipo del 28,5%), sexto (más de 36.967 Euros y hasta 80.882 Euros, al que se aplica un tipo del 45%) y séptimo (más de 80.882 euros, al que se aplica un tipo del 48%).
Tras los cambios propuestos en la normativa actual, los nuevos tramos de renta a los que se aplicarán los tipos progresivos son los siguientes:
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Base imponible |
Tipo |
Cuota |
| Hasta 7,116 | 14,5% | 0,00 |
| Desde 7.116 hasta 10.736 | 23% | 604,86 |
| Desde 10,736 hasta 15.216 | 26,5% | 980,63 |
| Desde 15,216 hasta 19.696 | 28,5% | 1,284,99 |
| Desde 19.696 hasta 25.076 | 35% | 2.565,21 |
| Desde 25.076 hasta 36.757 | 37% | 3.066,79 |
| Desde 36.757 hasta 48.033 | 43,5% | 5.455,84 |
| Desde 48.033 hasta 75.009 | 45% | 6.176,56 |
| A partir de 75.009 | 48% | 8.26,51 |
- Reglas más estrictas aplicables a las ganancias de capital procedentes de la venta de bienes muebles.
Las plusvalías procedentes de la venta de bienes muebles que actualmente tributan a un tipo del 28% (si no proceden de paraísos fiscales cotizados, en los que se aplica un tipo agravado del 35%), se sumarán necesariamente a las restantes rentas del contribuyente y tributarán a los tipos progresivos, que pueden llegar hasta el 48% más recargos, si se dan las siguientes circunstancias acumuladas:
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- Los activos subyacentes se han mantenido durante menos de un (1) año antes de la venta.
- La renta imponible total del contribuyente, incluidas esas plusvalías, asciende al menos a 75.009 Euros. Esta nueva norma abarca también las plusvalías a las que se aplica actualmente el tipo agravado del 35%.
- Aumento de las deducciones admisibles con personas a cargo.
Por cada persona a cargo se admite una deducción de 600 euros, así como un importe adicional de 126 euros para las personas a cargo que no tengan más de 3 años hasta el 31 de diciembre del año al que se refiere el impuesto. Dicha cantidad adicional puede llegar a 300 euros para el segundo y siguientes dependientes, independientemente de la edad del primero. Tal y como prevén los cambios propuestos en la normativa actual, se aceptará una deducción adicional de 150 euros para el segundo y siguientes dependientes de entre 4 y 6 años, independientemente de la edad del primer dependiente.
- Ampliación del régimen fiscal especial para jóvenes trabajadores.
Los jóvenes trabajadores de entre 18 y 26 años podrán optar por una exención fiscal parcial sobre sus ingresos laborales durante los 3 primeros años de trabajo, con carácter retroactivo a partir de 2020. Los cambios propuestos a las normas actuales incluyen lo siguiente:
-
- La citada exención fiscal parcial no sólo se aplicará a los ingresos laborales, sino también a los ingresos por cuenta propia.
- Quienes concluyan programas de doctorado podrán optar por este régimen hasta cumplir los 28 años de edad.
- La exención fiscal parcial se aplicará en los primeros 5 años de trabajo tras la conclusión de los estudios.
- La exención fiscal parcial corresponderá al 30% de los ingresos percibidos en los 2 primeros años, al 20% de los ingresos percibidos en los 2 años siguientes y al 10% de los ingresos percibidos en el último año (este último, hasta un determinado límite).
- La exención parcial del impuesto puede aplicarse en años consecutivos o no consecutivos (esto último, en caso de desempleo o inactividad) hasta alcanzar esos primeros 5 años de trabajo, pero siempre que el contribuyente no supere los 35 años.
Las nuevas reglas se aplicarán a los contribuyentes que hayan comenzado a trabajar en 2021 o después, pero los contribuyentes que ya hayan solicitado dicha prestación en 2020 podrán optar por la aplicación de estas nuevas reglas para el periodo restante.
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
El pasado 11 de octubre de 2021, el Gobierno presentó al Parlamento el proyecto de Ley de Presupuestos para 2022. A continuación, se exponen las principales medidas en materia de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y otros impuestos indirectos:
- Nuevas exenciones del IVA.
A raíz de la transposición nacional de las Directivas de la Unión Europea (UE) 2019/2235 y 2021/1159, determinados bienes y servicios entregados para ser utilizados en el marco de la defensa de la UE, así como los utilizados para el desempeño de funciones legalmente asignadas en virtud de la legislación de la UE en el contexto de la lucha contra la pandemia Covid-19, estarán exentos del IVA.
- Transferencias gratuitas de bienes y servicios por parte de los beneficiarios de las donaciones.
Las transmisiones gratuitas de bienes y servicios, cuando sean realizadas por entidades beneficiarias de donaciones contempladas en el Estatuto de Beneficios Fiscales directamente a las entidades que realizan dichas donaciones, estarán exentas de IVA si el valor correspondiente no supera el 25% del importe de la donación recibida (actualmente, este umbral está establecido en el 10% de dicho importe).
- Derogación de la regla de incidencia subjetiva en la venta de excedentes de electricidad producida.
Se autoriza al Gobierno a exceptuar de la regla de incidencia subjetiva a la venta de excedentes de electricidad producidos para autoconsumo, en unidades de producción de potencia instalada igual o inferior a 30 kW, y a trasladar al adquirente de la electricidad la obligación de autoliquidar el impuesto devengado.
- Impuesto de circulación de vehículos.
El tipo del impuesto de circulación de vehículos se incrementará, con carácter general, en un 1%.
- Impuesto de matriculación de vehículos.
Con la excepción de los vehículos de gasolina con emisiones de CO2 inferiores a 110 g/km, se producirá un aumento general de los tipos del impuesto de matriculación de vehículos, tanto en el componente medioambiental como en el de cilindrada, de aproximadamente un 1%.
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES
El pasado 11 de octubre de 2021, el Gobierno presentó al parlamento el proyecto de Ley de Presupuestos para 2022. A continuación, se exponen las principales medidas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales:
- Aumento del ámbito de aplicación del impuesto sobre transmisiones patrimoniales
El ámbito de aplicación del impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales se ampliará para incluir las siguientes operaciones
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- Las aportaciones en forma de derechos de propiedad a las empresas relativas a los pasivos derivados de la realización de pagos de capital accesorio por parte de los accionistas de la empresa (actualmente, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales se aplica a las aportaciones de capital en forma de propiedad realizadas por los accionistas).
- La asignación de derechos de propiedad a los accionistas de la empresa mediante reducciones de capital y reembolso de pagos de capital accesorio u otros medios de cumplimiento de las obligaciones de la empresa (actualmente, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales ya se aplica en caso de asignación de propiedad a los accionistas como resultado de la liquidación de la empresa).
- La atribución de derechos patrimoniales a los partícipes de fondos de inversión cerrados de suscripción privada como consecuencia del reembolso de participaciones de inversión y de la reducción de capital de dichos fondos (actualmente, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales ya se aplica en caso de atribución de derechos patrimoniales como consecuencia de la liquidación de fondos de inversión cerrados de suscripción privada).
- Tramos ajustados para los inmuebles urbanos de uso residencial.
Los tramos a los que se aplican los tipos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en el caso de la adquisición de inmuebles urbanos -ya sean edificios o unidades inmobiliarias autónomas- con fines exclusivamente de residencia permanente se incrementarán en un 1%. Tras este aumento, el umbral mínimo para la aplicación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales a dichos inmuebles se elevará a más de 93.331 Euros (actualmente, este umbral mínimo está establecido en más de 92.407 Euros).
República Checa
SE PROPONE REDUCIR EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA AL SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD Y GAS
El pasado 18 de octubre de 2021, la República Checa propuso reducir el actual tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) del 21% al 0%en los casos de suministro de electricidad y el gas.
El Ministro de Finanzas solicitará formalmente a la Comisión Europea que puedan aplicar el tipo de IVA del 0% a los suministros de electricidad y gas.
El Ministerio también preparará una exención del IVA en los suministros de electricidad y gas aplicable en noviembre y diciembre de 2021. La exención se aplicará también a los anticipos del IVA. Está concebida como una solución temporal.
El Ministerio preparará una solución más sólida en forma de modificación de la Ley del IVA, que introducirá formalmente un tipo de IVA del 0% para los suministros de electricidad y gas con efecto a partir del 1 de enero de 2022.
Estas iniciativas tienen por objeto proteger a los contribuyentes de la subida de los precios de la electricidad y el gas, que afecta negativamente sobre todo a los hogares de bajos ingresos y a las pequeñas y medianas empresas (PYME) no registradas en el IVA.
Rusia
SE PROPONE EXIMIR DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO A LA IMPORTACIÓN DE EQUIPOS TECNOLÓGICOS Y ELECTRÓNICOS
El Gobierno ha propuesto eximir del IVA la importación de equipos tecnológicos (incluidos los componentes y las piezas) y productos electrónicos (incluidos los componentes, los elementos electrónicos y los equipos de control y medición utilizados para su desarrollo y fabricación) para los que no se fabrican productos equivalentes en Rusia, para lo cual el Gobierno aprobará una lista de dichos equipos.
Para solicitar la exención del IVA, el contribuyente debe presentar a las autoridades aduaneras una autorización sobre la clasificación de estos productos como productos industriales que no tienen equivalente en Rusia, emitida por el Ministerio de Industria y Comercio, de acuerdo con el procedimiento aprobado por el Decreto del Gobierno Nº 1135 de 20 de septiembre de 2017.
El objetivo de la enmienda es apoyar a las empresas rusas en el campo de la radioelectrónica y abordar las cuestiones de diversificación de las entidades de la industria de defensa en términos de estimular la producción de productos civiles de alta tecnología.
