Polonia
SE REDUCE EL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO ESPECIAL Y DEL IMPUESTO SOBRE EL VAOR AÑADIDO APLICABLE A PRODUCTOS ENERGÉTICOS
El pasado 9 de diciembre de 2021, el Parlamento aprobó un proyecto de Ley que engloba una serie de medidas fiscales relacionadas con productos energéticos.
En respuesta al aumento de los precios de los combustibles y la electricidad, el Gobierno ha tomado medidas para contrarrestar los efectos adversos del encarecimiento de la energía.
Las medidas propuestas prevén la reducción de los tipos de los Impuestos Especiales sobre los productos energéticos hasta el importe del impuesto especial mínimo de la UE (incluido el recargo sobre el combustible y el recargo sobre las emisiones), de manera que el importe del recargo sobre las emisiones y el recargo sobre el combustible en 2021 y 2022 se mantendrá en el nivel actual.
En particular, se proponen las siguientes medidas:
- Disminución del mínimo de la UE de los tipos del Impuesto Especial sobre el Gasóleo, los biocomponentes que constituyen combustibles intrínsecos, la gasolina de motor y el gas licuado de petróleo (desde 20 de diciembre de 2021 hasta el 31 de mayo de 2022).
- Disminución de los tipos del Impuesto Especial sobre la Electricidad (desde 1 de enero hasta el 31 de mayo de 2022).
- Exención del Impuesto Especial sobre la Electricidad utilizada por los hogares (desde la fecha de entrada en vigor de la exención hasta el 31 de mayo de 2022).
- La exención de la venta de combustibles en las gasolineras del Impuesto sobre las Ventas al por menor (desde 1 de enero hasta el 31 de mayo de 2022).
Además, el Gobierno ha anunciado planes para reducir los tipos de IVA en el suministro de:
- Gas (pasa del 23% al 8%).
- Electricidad (pasa del 23% al 5%).
- Calefacción doméstica (pasa del 23% al 8%).
Cuando se publique el Reglamento del Ministro de Finanzas que estipula los tipos reducidos del IVA, los tipos reducidos se aplicarán del 1 de enero al 31 de marzo de 2022.
Ecuador
SE APRUEBA LA ADMISTIA FISCAL PARA EL SECTOR TURÍSTICO
El pasado 8 de diciembre de 2021, se publicó en el Diario Oficial la Resolución Administrativa NAC-DGERCGC21-00000045 que regula la admitía fiscal aplicable a un determinado perfil de contribuyente.
La autoridad tributaria (Servicio de Rentas internas, SRI) ha reglamentado las medidas de amnistía fiscal para el sector turístico, que se introdujo a través de la Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal.
La Resolución Administrativa NAC-DGERCGC21-00000045 establece que los impuestos no pagados durante el año fiscal 2020 y 2021 podrán ser eximidos de los intereses, multas y recargos aplicables si el contribuyente está inscrito en el Registro Nacional de Turismo y su licencia única anual de funcionamiento está vigente. Para que se aplique la amnistía, el contribuyente debe suscribir un acuerdo de pago de impuestos con el SRI, que no puede extenderse más de 48 meses.
China
SE APRUEBAN NUEVOS ARANCELES ADUANEROS PARA EL AÑOS 2022
La Comisión de Aranceles Aduaneros (CTC) del Consejo de Estado emitió el Aviso Público CTC [2021] Nº 18 ajustando los aranceles aduaneros para 2022, que se aplican desde el 1 de enero de 2022.
- Derechos de importación.
Tanto los aranceles generales actuales como los aranceles de nación bonificados (NMF) se ajustarán en 2022. A partir del 1 de julio de 2022, los aranceles de los productos de tecnología de la información se reducirán de acuerdo con el Programa de Enmienda al Programa de Concesión Arancelaria de la República Popular China para ingresar en la Organización Mundial del Comercio (OMC).
China impondrá aranceles tentativos a la importación de 954 productos (excluyendo los productos sujetos a cuotas). A partir del 1 de julio de 2022, se derogarán los aranceles provisionales para siete productos de tecnología de la información.
- Contingentes arancelarios.
Los contingentes arancelarios siguen aplicándose al trigo, el maíz, el arroz con cáscara y el arroz, el azúcar, la lana, el algodón y los fertilizantes con los mismos tipos. Los derechos deslizantes sobre las importaciones adicionales de determinadas cantidades de algodón (por encima del contingente) permanecen sin cambios.
- Aranceles en el marco de acuerdos comerciales o regímenes arancelarios preferenciales.
Se aplicarán los aranceles a determinadas importaciones originarias de 28 países o regiones acordadas en el marco de 17 acuerdos comerciales.
Italia
SE APRUEBA UN NUEVO TIPO DE INTERÉS LEGAL PARA EL AÑO 2022
El pasado 15 de diciembre de 2021, se publicó en el Boletín Oficial Nº 297, el Decreto Ministerial de 13 de diciembre de 2021, emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas, el cual establece el nuevo tipo de interés legal aplicable a partir del 1 de enero de 2022.
El Decreto Ministerial establece que el tipo de interés legal será del 1,25% anual (anteriormente, el 0,01%).
Rusia
SE INCREMENTA EL TIPO DE INTERES
El pasado 17 de diciembre de 2021, el Banco Central de Rusia (BCR) adoptó la decisión de aumentar el tipo de interés del 7,5% al 8,5%. El nuevo tipo se aplica a partir del 20 de diciembre de 2021.
El tipo de interés del BCR se utiliza para calcular la deducción de intereses y los intereses de demora de los impuestos vencidos.
Rumanía
SE APRUEBAN NUEVAS GUÍAS PARA LOS CONTRIBUYENTES
El pasado 20 de diciembre de 2021, la Agencia Nacional de Administración Fiscal publicó las siguientes guías:
- Una guía sobre el tratamiento fiscal de las rentas derivadas de la publicación de contenidos en las redes sociales por parte de las personas físicas (estas rentas tributan como rendimientos de actividades independientes o como rendimientos de otras fuentes, en función de la continuidad y regularidad de la actividad).
- Una guía sobre el tratamiento fiscal de las rentas obtenidas por personas físicas en transacciones con fichas no fungibles (en este caso, la esencia de la transacción y de la actividad realizada conduce a la clasificación de la renta imponible).
- Una guía sobre el tratamiento fiscal de las rentas derivadas de la transferencia de criptomonedas por parte de las personas físicas (estas rentas tributan como rentas de otras fuentes).
Las guías forman parte de una serie de guías lanzadas/actualizadas en 2021 para ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales.
Alemania
SE ENUMERAN LOS ESTADOS Y TERRITORIOS NO COOPERATIVOS
El Consejo Federal ha aprobado un Decreto, emitido previamente por el Ministerio de Finanzas, que incluye una lista de estados y territorios que se consideran no cooperativos a efectos de la nueva Ley de lucha contra la elusión fiscal y la competencia fiscal desleal, que entró en vigor el 1 de julio de 2021.
La Ley de lucha contra la evasión fiscal y la competencia fiscal desleal establece diferentes medidas que van desde la denegación de la deducibilidad de los gastos empresariales relacionados con las transacciones con entidades residentes en jurisdicciones no cooperativas hasta la ampliación de los requisitos de información y las obligaciones de cooperación para las personas físicas y jurídicas que hagan negocios con entidades residentes en jurisdicciones no cooperativas.
El Decreto enumera los siguientes estados y territorios: Samoa Americana, Fiyi, Guam, Palau, Panamá, Samoa, Trinidad y Tobago, Islas Vírgenes de Estados Unidos y Vanuatu.
El Decreto entrará en vigor tras su publicación en el Boletín Oficial, el 17 de diciembre de 2021 y surtirán efectos a partir del 1 de enero de 2022.
Italia
SE APRUEBAN CONTROLES ANTI-FRAUDE SOBRE LOS EXPORTADORES
Las autoridades fiscales han emitido normas de aplicación con respecto a los controles anti-fraude reforzados que llevarán a cabo, a partir del 1 de enero de 2022, sobre los exportadores habituales y las cartas de intención que emiten para beneficiarse del régimen especial del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), según lo previsto en la Ley de Presupuestos para 2021.
En particular, en el Protocolo Nº 293390/2021, las autoridades fiscales definieron los criterios, principios y procedimientos que adoptarán para llevar a cabo el correspondiente análisis de riesgo y control destinado a verificar que los exportadores habituales cumplen realmente todos los requisitos necesarios. Si el análisis pone de manifiesto la existencia de irregularidades, las autoridades fiscales pueden declarar inválida la correspondiente carta de intenciones e impedir que el sujeto pasivo emita nuevas cartas de intenciones.
Nota: Los exportadores habituales tienen derecho a adquirir servicios y bienes exentos de IVA y a realizar importaciones exentas de IVA (con pocas limitaciones) hasta el importe de las entregas a tipo cero realizadas en el año natural anterior o en los 12 meses anteriores.
Países Bajos
SE INCREMENTA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PARA EL AÑO 2022
El pasado 21 de diciembre de 2021, la cámara alta del parlamento aumentó oficialmente el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades (CIT) del 25% al 25,8% para el año fiscal 2022 como parte del Plan Fiscal 2022.
SE APRUEBA EL NUEVO TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El pasado 21 de diciembre de 2021, tras la aprobación del Plan Fiscal 2022, el Ministerio de Hacienda publicó un comunicado de prensa sobre los cambios fiscales para 2022.
A continuación, se resumen los aspectos más importantes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Tipos impositivos para personas físicas menores de 66 años:
|
Base imponible (EUR) |
Cuota fija (EUR) |
Tipo impositivo sobe el exceso (%) |
| Hasta 69.398 | 25.725 | 37,07 |
| Desde 69.389 | 49,50 |
- Tipos impositivos para personas físicas nacidas después del 31 de diciembre de 1945:
|
Base imponible (EUR) |
Cuota fija (EUR) |
Tipo impositivo sobe el exceso (%) |
||
| Hasta 35.472 | 6.799 | 19,17 | ||
| 35.472 | – | 69.398 | 19.375 | 37,07 |
| Desde 69.398 | 49,50 | |||
- Tipos impositivos para personas físicas nacidas antes de 1946:
|
Base imponible (EUR) |
Cuota fija (EUR) |
Tipo impositivo sobe el exceso (%) |
||
| Hasta 36.409 | 6.979 | 19,17 | ||
| 36.409 | – | 69,398 | 19.208 | 37,07 |
| Desde 69.398 | 49,50 | |||
- Deducción de los intereses hipotecarios:
Los intereses hipotecarios pueden deducirse a un tipo del 40%.
SE ACTUALIZAN LOS INCENTIVOS QUE PUEDEN BENEFICIARSE LAS EMPRESAS Y PROFESIONALES
Tras la aprobación del Plan Fiscal para 2022, el Ministerio de Hacienda publicó el 21 de diciembre de 2021 un comunicado de prensa sobre los cambios fiscales para 2022.
A continuación, se exponen los cambios más importantes:
(a) Deducción por inversión
|
Inversión (EUR) |
Deducción |
||
| Hasta 2.400 | 0 | ||
| 2.400 | – | 59.939 | 28% |
| 59.939 | – | 110.998 | 16,784 |
| 110.998 | – | 332.994 | 7,56% |
| Desde 332.994 | 0 | ||
(b) Deducción por inversión medioambiental.
La deducción por inversión medioambiental es del 45%, 36% o 27% según el tipo de inversión. La inversión mínima debe ser de 2.500 euros y la máxima que se tiene en cuenta es de 50 millones.
(c) Deducción por inversión en energía.
La deducción por inversión en energía es del 45,5% en caso de una inversión mínima de 2.500 euros y una inversión máxima de 128 millones de euros.
(d) Deducción por actividades de investigación y desarrollo.
La deducción por actividades de I+D es de 13.360 euros. Esta cantidad se incrementa en 6.684 euros para los empresarios que (i) no hayan sido empresarios en uno de los 5 años anteriores; y (ii) no hayan solicitado la deducción más de dos veces.
(e) Exención para las pequeñas y medianas empresas (PYME).
La exención para las PYMES es del 14% de los beneficios.
SE MODIFICA EL TIPO IMPISITIVO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
Tras la aprobación del plan fiscal para 2022, el Ministerio de Hacienda publicó el 21 de diciembre de 2021 un comunicado de prensa sobre los cambios fiscales para 2022.
A continuación, se exponen los cambios más importantes relativos al Impuesto sobre Sociedades y al Impuesto sobre Sucesiones.
- Impuesto sobre Sociedades.
(a) Tipos impositivos.
Los tipos impositivos serán del 15% sobre los primeros 395.000 Euros y del 25,8% sobre el exceso.
(b) Deducción de los intereses.
El beneficio antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones (EBITDA) para la limitación de la deducción de intereses se reducirá del 30% al 20%.
(c) Deducción de pérdidas.
Las pérdidas superiores a 1 millón de Euros sólo serán deducibles en un 50%.
- Impuesto sobre Sucesiones.
(a) Tipos del Impuesto sobre Sucesiones.
|
Base Imponible (EUR) |
Grupo I | Grupo IA |
Grupo II |
| Hijos (%) | Nietos (%) | Otros (%) | |
| Hasta 130,425 | 10 | 18 | 30 |
| Desde130,425 | 20 | 36 | 40 |
(b) Exenciones del Impuesto sobre Sucesiones.
Las exenciones del Impuesto sobre Sucesiones de 2022 son las siguientes:
- 645 Euros para los cónyuges.
- 559 Euros para hijos y nietos.
- 666 Euros para los hijos enfermos y discapacitados.
- 053 Euros para los padres.
- 274 Euros para los demás.
Estas exenciones también se aplican, aunque la herencia supere el importe exento.
Turquía
SE ACTUALIZA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
En virtud del Comunicado General Nº 317 sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se han actualizado determinadas desgravaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, deducciones y la tabla del tipo impositivo para el año 2022 en base al tipo de revalorización (36,20%) determinado para el ejercicio fiscal 2021.
La tabla del impuesto aplicable a las rentas del trabajo en 2022 es la siguiente:
|
Base imponible (TRY) |
Cuota fija (TRY) |
Tipo sobre el exceso (%) |
||
| Hasta 32.000 | 0 | 15 | ||
| 32.001 | – | 70.000 | 4.800 | 20 |
| 70.001 | – | 250.000 | 12.400 | 27 |
| 250.001 | – | 880.000 | 61.000 | 35 |
| Sobre 880.000 | 281.500 | 40 | ||
La tabla de impuestos aplicable a todas las rentas distintas de las del trabajo en 2022 es la siguiente:
| Base imponible (TRY) | Cuota fija (TRY) | Tipo sobre el exceso (%) | ||
| Hasta 32.000 | 0 | 15 | ||
| 32.001 | – | 70.000 | 4.800 | 20 |
| 70.001 | – | 170.000 | 12.400 | 27 |
| 170.001 | – | 880.000 | 39.400 | 35 |
| Sobre 880.000 | 287.900 | 40 | ||
A continuación, se resumen las revalorizaciones más importantes:
Exenciones
- Los ingresos procedentes de bienes inmuebles (de residencias) están exentos si no superan las 9.500 TRY.
- Las compensaciones por los gastos diarios de alimentación recibidas de un empleador están exentas si no superan las 34 TRY.
- Las compensaciones por gastos de transporte diarios recibidas de un empleador están exentas si no superan las 17 TRY.
- Los ingresos ocasionales están exentos si no exceden de 58.000 TRY (artículo 82(2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
- Las ganancias de capital derivadas de la enajenación de propiedades intelectuales (percibidas por personas que no sean autores o creadores, o sus herederos legales) están exentas si su valor no supera las 25.000 TRY.
- En el caso de los ingresos procedentes de bienes inmuebles e inversiones que no superen las 3.800 TRY, no es necesario presentar declaración de la renta.
- Los ingresos procedentes de las ventas por Internet que no superen las 320.000 TRY están exentos (exención del impuesto sobre los comerciantes en virtud del apartado 10 del artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
Prestaciones
Subsidio por discapacidad:
- Primer grado (2.000 TRY) (personas declaradas con una discapacidad del 80%).
- Segundo grado (1.170 TRY) (personas declaradas con una discapacidad del 60%).
- Tercer grado (500 TRY) (personas declaradas con una discapacidad del 40%).
Deducciones
- El límite de los pagos de leasing deducibles es de 8.000 TRY al mes para los coches alquilados (fines empresariales).
- El importe deducible de los impuestos especiales y del IVA relativos a un coche adquirido con fines profesionales es de 200.000 TRY.
- El límite del valor del coche utilizado para los gastos de depreciación deducibles es de 230.000 TRY (para los coches de segunda mano o los casos en los que se añaden impuestos al precio de coste 430.000).
- El límite máximo de deducción del alquiler del lugar de trabajo para los contribuyentes cubiertos por la imposición del «método simple» es de 16.000 TRY. El límite para los contribuyentes que operan en otras regiones es de 10.000 TRY.
- El límite máximo de reducción del 5% para los contribuyentes que cumplen con el artículo 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas El Comunicado General Nº 317 entrará en vigor el 1 de enero de 2022. Está disponible aquí (sólo en turco).
Todas estas actualizaciones y modificaciones han entrado en vigor desde el 1 de enero de 2022.
SE REDUCE EL TIPO DE RETENCIÓN SOBRE LOS DIVIDENDOS
El pasado 22 de diciembre de 2021 se publicó en el Boletín Oficial una Orden Presidencial que modifica el tipo de retención aplicable a los dividendos. El parlamento ha aprobado reducir el tipo de la retención fiscal (WHT) sobre los dividendos distribuidos por las empresas residentes del 15% al 10%.
Por lo tanto, en virtud de la Orden Presidencial Nº 4936, los dividendos distribuidos por las empresas residentes a los siguientes beneficiarios estarán sujetos al 10% de WHT:
- Personas físicas residentes y no residentes, incluidas las personas físicas exentas de impuestos.
- Personas jurídicas exentas de impuestos.
- Sociedades no residentes, excepto las sociedades que deriven dividendos a través de un establecimiento permanente o un representante.
El tipo de impuesto sobre los beneficios de las filiales que se transfieren a la sociedad matriz se reduce también del 15% al 10%.
