Bélgica
SE PRORROGA LA APLICACIÓN DEL TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO DEL 6% DEL IVA AL SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD
El pasado 30 de junio, se publicó en el Boletín Oficial el Real Decreto de 27 de junio de 2022, mediante el cual el gobierno ha prorrogado la aplicación del tipo impositivo reducido del 6% del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) al suministro de electricidad para los contratos residenciales. Estaba previsto que expirara el 30 de septiembre de 2022 pero con esta prorroga será de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2022.
El Decreto también establece que el tipo impositivo reducido del 6% del IVA aplicable al suministro del gas natural y la calefacción urbana se aplicará también al gas natural y a la calefacción a través de redes de calor hasta el 30 de septiembre de 2022 (esta fecha de expiración no se había prorrogado).
Por último, el Decreto establece que el tipo impositivo del 6% para las bombas de calor no se aplicará a las instalaciones «híbridas», es decir, aquellas que, además de electricidad, utilizan otras fuentes de energía.
Hungría
SE PROPONEN NORMAS MÁS ESTRICTAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El pasado 21 de junio de 2022, el gobierno presentó al parlamento un proyecto de Ley que complementa las propuestas realizadas en los presupuestos para el ejercicio 2023. En el proyecto de Ley se proponen modificaciones en aras de endurecer las normas que regulan los precios de transferencia.
Las modificaciones propuestas se resumen a continuación:
- La propuesta establece una nueva obligación de informar.
Los contribuyentes sujetos a la obligación de preparar la documentación sobre los precios de transferencia también deberán proporcionar datos en relación con los precios de transferencia en su declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.
El contenido exacto de la obligación de informar no se incluye en el proyecto de Ley, sino que se determinará mediante un reglamento ministerial. En virtud de la nueva obligación de informar, la documentación sobre los precios de transferencia deberá presentarse en el momento de presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2022.
El importe máximo de la sanción por defecto en caso de infracción de los requisitos de documentación y mantenimiento de registros se incrementará, según la propuesta, del máximo actual de 2 millones de HUF a 5 millones de HUF por operación vinculada no incluida en la documentación o por documentación incompleta.
En caso de infracción reiterada, la sanción máxima por defecto pasará de 4 millones de HUF a 10 millones de HUF. El cambio en las multas por defecto para las infracciones de los precios de transferencia entrará en vigor a los 30 días de la promulgación de la ley y las nuevas multas se aplicarán a las auditorías que comiencen el día siguiente.
- Según el proyecto de Ley, el uso del rango intercuartil será siempre obligatorio para los análisis basados en una base de datos pública.
Si la contraprestación pagada se encuentra dentro del rango de plena competencia, no será posible realizar un ajuste de los precios de transferencia. Sin embargo, si la contraprestación pagada en las operaciones vinculadas se encuentra fuera del rango de longitud de brazo, se requerirá, como regla general, ajustar el precio a la mediana, y no al borde más cercano del rango intercuartílico.
Se espera que la nueva normativa se aplique por primera vez a la documentación sobre precios de transferencia para el año 2022.
- El proyecto de Ley también incluye nuevas definiciones del precio de libre competencia y del rango de libre competencia que se ajustan a las definiciones establecidas en las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia.
Estas definiciones no se habían incluido hasta ahora en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, pero en la práctica se aplicaban las de la OCDE.
- Además, se aumentará la tasa para las solicitudes de acuerdos previos sobre precios (APA).
En el caso de un APP unilateral, la tasa pasará de 2 millones de HUF a 5 millones de HUF, y en el caso de procedimientos bilaterales o multilaterales a 8 millones de HUF.
La modificación entrará en vigor a los 31 días de la publicación de la Ley.
República Dominicana
SE ACTUALIZA LA GUÍA DE RETENCIÓNES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha actualizado la Guía de Retenciones del Impuesto sobre Sociedades (ISR) y entre las cuestiones actualizadas podemos destacar:
- La definición de las retenciones del ISR.
- Agentes de retención del ISR.
- Los sujetos pasivos.
- Objetos fiscales.
- Retenciones del ISR aplicables a los trabajadores y exenciones.
- Tramos impositivos y tasas de retención para contribuyentes individuales.
- Formas a utilizar y opciones de envío disponibles.
- Los procedimientos de liquidación.
- Las sanciones.
- …
Unión Europea
SE IMPLEMENTARÁ LA FASE 2 EN RELACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL A LAS IMPORTACIONES
El pasado 30 de junio de 2022, la Comisión Europea (Comisión) anunció la puesta en marcha y entrega operativa de la segunda fase del nuevo programa aduanero de seguridad y protección previa a la llegada de mercancías de la Unión Europea (UE), el Sistema de Control de las Importaciones de la UE 2 (ICS2). El nuevo sistema se creó para facilitar el comercio legítimo en el territorio aduanero de la UE, Noruega y Suiza, para identificar los envíos de alto riesgo y colaborar estrechamente con las autoridades aduaneras de los Estados miembros de la UE.
Además, la Comisión establece en el ICS2 nuevos requisitos de notificación anticipada de datos para los operadores económicos que participan en la manipulación, el envío, la expedición y el transporte de carga, envíos urgentes o postales en la UE por vía aérea, que se aplicarán a partir del 1 de marzo de 2023. Estos operadores tendrán que presentar información sobre la carga en forma de declaración sumaria de entrada (ENS) antes de la carga y la llegada de las mercancías. Además, los transportistas de mercancías, los mensajeros urgentes y los operadores postales también serán legalmente responsables de proporcionar estos datos.
Para facilitar la aplicación del ICS2, la Comisión pondrá a disposición de estos operadores económicos un entorno de pruebas de conformidad desde julio de 2022 hasta febrero de 2023 para verificar si pueden acceder e intercambiar mensajes con las autoridades aduaneras a través de la interfaz prevista para los operadores del ICS2 (que será obligatoria para todos los operadores económicos afectados).
Se puede obtener más información sobre el Sistema de Control de las Importaciones aquí, y la ficha técnica 1 y la ficha técnica 2 están disponibles para proporcionar más orientación sobre los procedimientos relacionados con el ICS2.
Italia
SE APRUEBAN MEDIDAS URGENTES PARA SIMPLIFICAR LOS TRÁMITES FISCALES
El pasado 21 de junio, se publicó en el Boletín Oficial el Decreto Ley n.º 73 de 21 de junio de 2022, el cual establece medidas urgentes de simplificación fiscal destinadas a reducir la carga administrativa de los contribuyentes y a mejorar la recaudación de impuestos, incluida la supresión de las normas relativas a las empresas no operativas y la aplicación ampliada del mecanismo de inversión del sujeto pasivo con respecto a determinadas entregas susceptibles de fraude en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
En concreto, las principales medidas son las siguientes:
- A partir del ejercicio fiscal 2022, las empresas inactivas, es decir, las empresas que han declarado o bien pérdidas fiscales durante 5 ejercicios fiscales consecutivos o bien pérdidas fiscales en 4 ejercicios fiscales y una renta imponible inferior a la renta mínima correspondiente en el otro ejercicio fiscal, ya no se consideran inactivas a efectos de la aplicación de las normas sobre empresas inactivas.
- A partir del ejercicio fiscal 2021, las empresas residentes que se dedican a la exploración y el tratamiento de hidrocarburos ya no están sujetas al recargo del 4%.
- La declaración del Impuesto Municipal sobre Bienes Inmuebles correspondiente al ejercicio 2021 debe presentarse antes del 31 de diciembre de 2022.
- El tipo impositivo reducido del 10% del IVA se aplica a las prestaciones de servicios que cumplan una serie de requisitos proporcionados a personas que se recuperan en instituciones sanitarias y a sus acompañantes.
- Las declaraciones de Intrastat deben presentarse electrónicamente antes del último día (antes, el día 25) del mes siguiente al período correspondiente.
- Las compras de bienes y servicios que no superen los 5.000 euros y cuyo lugar de suministro esté fuera de Italia, según los artículos 7 a 7 octies de la Ley del IVA, están excluidas de la comunicación de los datos de la factura de las operaciones transfronterizas. Además, las sanciones por transmisiones omitidas o incorrectas se aplican a partir del 1 de julio de 2022 (anteriormente, el 1 de enero de 2022).
- La aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2026 (anteriormente, el 30 de junio de 2022) con respecto a:
- Las entregas de teléfonos móviles.
- Los suministros de consolas de juegos, tabletas y ordenadores portátiles y dispositivos de circuitos integrados, como microprocesadores y unidades centrales de procesamiento, en un estado previo a su integración en productos de usuario final.
- La transferencia de derechos de emisión de gases de efecto invernadero, tal como se definen en el artículo 3 de la Directiva sobre derechos de emisión de gases de efecto invernadero (2003/87) y otras unidades que pueden ser utilizadas por los operadores en cumplimiento de la directiva.
- Las entregas de certificados de gas y electricidad a un sujeto pasivo/revendedor.
- Las entregas de gas y electricidad a un sujeto pasivo/vendedor.
Rusia
DEDUCCIÓN FISCAL POR APOYAR A INSTITUCIONES EDUCATIVAS
En fechas recientes se ha aprobado el proyecto de Ley n.º 160041-8 mediante el cual se propone conceder a las personas jurídicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades el derecho a aplicar una deducción del Impuesto sobre la Inversión por un importe no superior al 100% del valor de los bienes y fondos donados a organizaciones educativas acreditadas por el Estado que apliquen programas educativos de formación profesional secundaria.
Si se aprueba, la deducción del Impuesto sobre las Inversiones surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2023.
Rusia
RENTAS EXENTA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN LAS VENTA DE ORO
En fechas recientes se ha aprobado el proyecto de Ley n.º 136059-8, mediante el cual se establece que las ganancias de capital recibidas por la venta de lingotes de oro están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La exención se aplicará en a partir de 1 de enero 2022 y tendrá vigencia hasta finales del ejercicio 2023.
Rusia
SE PROPONE EXIGIR A LOS INTERMEDIARIOS QUE RETENGAN SOBRE LOS DIVIDENDOS EXTRAJEROS
En fechas recientes, el Ministerio de Hacienda ha preparado modificaciones del Código Fiscal que establecen que los corredores, fiduciarios y depositarios rusos actuarán como agentes fiscales a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en relación con los dividendos pagados a personas físicas residentes en Rusia en relación con valores extranjeros.
Actualmente, los propios contribuyentes deben calcular y remitir el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los dividendos recibidos de empresas no residentes. En cambio, el Impuesto sobre los Dividendos recibidos de empresas residentes en Rusia es retenido por el intermediario (agente). Las modificaciones propuestas pretenden eliminar esta discrepancia.
Países Bajos
SE MODIFICA EL MÉTODO DE EXENCIÓN PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN SOBRE LOS HONORARIOS DE LOS DIRECTORES Y CONSEJEROS
El pasado 13 de julio, se publicó en el Boletín Oficial el Decreto n.º 2022-178650 de 8 de julio de 2022, el cual establece eliminar la aplicación del método de exención para la eliminación de la doble imposición en virtud de los tratados fiscales en lo que respecta a la remuneración de los directores y miembros del consejo de administración de origen extranjero, y en su lugar aplicar el método de crédito (generar una deducción).
Este cambió tendrá efectos a partir del 1 de enero de 2023.
Alemania
SE APRUEBA UN PROYECTO DE LEY SOBRE LA APLICABILIDAD DE LA DAC 7
En fechas recientes, el Ministerio de Hacienda publicó el proyecto de Ley sobre la aplicación de la Directiva de 2011 que trata sobre la cooperación administrativa (2021/514) (DAC7).
La DAC7 amplía el intercambio automático de información y las obligaciones de notificación para cubrir determinadas transacciones a través de plataformas digitales. Además, modifica la normativa existente con el objetivo de mejorar la cooperación administrativa en el intercambio de información en lo que respecta, por ejemplo, a las auditorías conjuntas, las solicitudes de información y las violaciones de datos.
