Brasil
LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS ACLARAN EL TRATAMIENTO FISCAL DE LOS INGRESOS PROCEDENTES DE FONDOS DE INVERSIÓN EN VIRTUD DEL CONVENIO CON ESPAÑA.
Las autoridades fiscales han analizado la aplicación del Convenio entre el Estado Español y la República Federativa de Brasil para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta (1974) (en adelante, el Convenio) con respecto a las rentas procedentes de un fondo de inversión en Brasil y obtenidas por un residente español.
La consulta fue planteada por una entidad financiera que gestiona fondos de inversión en Brasil. La consulta se refería a la retención practicada en origen (IRRF) sobre las rentas derivadas del rescate en los casos en que el inversor sea una institución financiera residente y domiciliada en España. La entidad financiera solicitó a las autoridades fiscales que aclarasen si las rentas derivadas del rescate en el caso objeto de análisis entrarían en el ámbito de aplicación del artículo 7 del Convenio.
Las autoridades fiscales adoptaron la posición de que los ingresos derivados del rescate se calificarían como una enajenación según la legislación fiscal brasileña y, por lo tanto, se calificarían como una ganancia de capital. Así, los ingresos derivados del rescate entrarían dentro de la definición del artículo 13, párrafo 3, del Convenio, que trata de las ganancias de capital por la enajenación de bienes muebles que no se atribuyen a un establecimiento permanente. En consecuencia, ambos países tendrían derecho a gravar dichos ingresos sin limitación de tipos.
India
INDIA PROPONE CAMBIOS EN LOS TIPOS DE DERECHOS DE ADUANA Y MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE BIENES Y SERVICIOS (GST).
El Gobierno presentó al Parlamento el 23 de julio de 2024 el Proyecto de Ley de Presupuestos de 2024. Así, se proponen cambios en los tipos de los derechos de aduana de diversas mercancías y medidas para simplificar y racionalizar la normativa del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST).
A continuación se exponen algunas de las principales propuestas en materia de fiscalidad indirecta:
- Derechos de aduana:
- Se propone modificar la estructura de los tipos de los derechos de aduana para una serie de mercancías. Algunos de los cambios clave en los tipos son los siguientes:
- Exenciones para (i) medicamentos específicos contra el cáncer; (ii) minerales críticos utilizados en sectores como la energía nuclear/renovable, el espacio, la defensa, las telecomunicaciones, etc.; (iii) bienes de equipo para su uso en la fabricación de células/paneles solares.
- Una reducción del Derecho Básico de Aduana (BCD) sobre los teléfonos móviles y los cargadores al 15%; los mariscos al 5%; y el oro y la plata al 6%.
- Se propone modificar la estructura de los tipos de los derechos de aduana para una serie de mercancías. Algunos de los cambios clave en los tipos son los siguientes:
- Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST):
-
- No se permitirá la devolución del crédito fiscal soportado no utilizado en los casos de entregas de bienes con tipo cero, cuando dichos bienes estén sujetos a derechos de exportación.
- El prorrateo de una prima de coaseguro por parte del asegurador principal al coasegurador por servicios de seguro prestados conjuntamente al asegurado en acuerdos de coaseguro no se considerará ni una entrega de bienes ni una prestación de servicios, siempre que el asegurador principal pague la cuota tributaria sobre el importe total de la prima abonada por el asegurado.
- No se gravará con el GST el alcohol extra neutro utilizado en la fabricación de licores alcohólicos para consumo humano.
- Asimismo, se propone modificar otras disposiciones administrativas y de cumplimiento del GST.
República Dominicana
HACIENDA ACTUALIZA LOS COEFICIENTES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LOS TIPOS DE CAMBIO PARA EL EJERCICIO FISCAL QUE FINALIZÓ EL 30 DE JUNIO DE 2024.
El Gobierno ha publicado recientemente una resolución que proporciona información actualizada sobre los coeficientes para el ejercicio fiscal que finalizó el 30 de junio de 2024.
En dicha resolución se establece que el coeficiente de ajuste por inflación para el ejercicio fiscal que finalizó el 30 de junio de 2024 se ha fijado en 1,0346 a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
También se estipula que los tipos de cambio en relación con el USD y el EUR se han fijado en 1 USD = 58,8944 DOP y 1 EUR = 63,0465 DOP.
Por último, la citada resolución proporciona una tabla de coeficientes para los ajustes por inflación de los bienes de capital para los años 1980-2024 que se utilizará como base para determinar el valor ajustado de los bienes de capital para el ejercicio fiscal que finalizó el 30 de junio de 2024.
Francia
SE RESTRINGE EL ACCESO AL REGISTRO DE TITULARIDADES REALES A PARTIR DEL 31 DE JULIO DE 2024.
El acceso público al Registro de Titularidades Reales está restringido a las personas con intereses legítimos desde el 31 de julio de 2024, y ya no estará abierto al público en general, como ha sido el caso desde el año 2021.
Sólo las autoridades competentes y las personas sujetas a medidas de diligencia debida (por ejemplo, las instituciones financieras) mantienen un acceso sin restricciones al registro.
Esta medida se anunció el 22 de julio de 2024. El cambio se produce a raíz de la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 22 de noviembre de 2022 en el asunto WM y Sovim SA contra Registros Mercantiles de Luxemburgo (asuntos acumulados C-37/20 y C-601/20) y de las nuevas normas establecidas por la 6ª Directiva contra el blanqueo de capitales (AML) de 31 de mayo de 2024.
Las personas con un interés legítimo (por ejemplo, periodistas, académicos, ONG, etc.) pueden solicitar el acceso al registro a través de un procedimiento específico detallado en la página web del INPI (Instituto Nacional de Propiedad Industrial de Francia). Deben cumplimentar un formulario específico y documentos justificativos al efecto.
Turquía
SE APRUEBA LA LEY QUE INTRODUCE EL IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL.
El Parlamento ha aprobado la Ley nº 7524 que incluye la introducción de un impuesto mínimo global para las empresas multinacionales. Las disposiciones relativas al Impuesto Mínimo Global se exponen a continuación.
Alcance sustancial:
Los beneficios de las sociedades pertenecientes a grupos de empresas multinacionales, con unos ingresos anuales en los estados financieros consolidados de la sociedad matriz última superiores al equivalente en liras turcas de 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro ejercicios contables anteriores al ejercicio contable de referencia, estarán sujetos al Impuesto sobre Sociedades Suplementario Mínimo Global en el ejercicio correspondiente. La disposición se ajusta a las normas del Segundo Pilar de la OCDE, garantizando que las empresas multinacionales (EMN) tributen adecuadamente a escala mundial.
Exenciones:
Las siguientes sociedades están exentas del Impuesto sobre Sociedades Suplementario Mínimo Global:
- Instituciones y organizaciones públicas, así como organizaciones internacionales.
- Organizaciones sin ánimo de lucro.
- Fondos de pensiones.
- Fondos de inversión.
- Fondos que se definan como vehículos de inversión inmobiliaria.
Además, las entidades que no están incluidas en la lista de exenciones pero que son de titularidad de una de las entidades exentas en al menos el 95%, se consideran dentro de la exención.
Tarifa:
El tipo mínimo se fija en el 15%. El método de cálculo establecido está en consonancia con la práctica de «exclusión de ingresos basada en la sustancia» de las Directrices del Segundo Pilar de la OCDE.
El Impuesto Mínimo Global entra en vigor con carácter retroactivo a partir del 1 de enero de 2024.
Turquía
SE ADOPTA EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES MÍNIMO NACIONAL.
El Parlamento ha aprobado la Ley nº 7524, que incluye la introducción de un impuesto sobre sociedades mínimo nacional para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
Concretamente, introduce una disposición adicional a la Ley del Impuesto sobre Sociedades denominada Impuesto Mínimo Interno sobre Sociedades. Así, según este nuevo impuesto, el tipo efectivo no puede ser inferior al 10% del resultado de las sociedades antes de la aplicación de las deducciones pertinentes.
En cualquier caso, las empresas tendrán en cuenta las siguientes reducciones de los tipos del Impuesto sobre Sociedades a la hora de calcular el Impuesto Mínimo Interno sobre Sociedades:
- Una reducción del tipo del Impuesto sobre Sociedades de 2 puntos para las empresas que hagan ofertas públicas por primera vez en la Bolsa de Estambul (tipo mínimo: 20%).
- Una reducción del tipo del Impuesto sobre Sociedades de 5 puntos para las empresas dedicadas a actividades de exportación.
- Una reducción del tipo del Impuesto sobre Sociedades de 1 punto para las empresas dedicadas a actividades manufactureras.
El Impuesto Mínimo Interno sobre Sociedades no se aplicará a las sociedades durante los tres primeros ejercicios desde el inicio de sus operaciones. El Gobierno está autorizado a reducir el tipo del Impuesto Mínimo Interno sobre Sociedades a cero o a aumentarlo hasta el 100% para diferentes sectores, campos de actividad o áreas de fabricación.
El Impuesto Mínimo Interno sobre Sociedades entró en vigor tras su publicación en el Boletín Oficial el 2 de agosto de 2024.
Kazajstán
SE INTRODUCIRÁN NUEVOS TIPOS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
El Ministerio de Economía ha planteado la introducción de cambios en los tipos del Impuesto sobre Sociedades. En cualquier caso, el tipo general del Impuesto sobre Sociedades sigue siendo del 20%.
Se proponen los siguientes nuevos tipos del Impuesto sobre Sociedades:
- 25% para entidades financieras y entidades de juego.
- 10% para las empresas que realizan actividades de fabricación.
- Del 3% al 6% para los productores agrícolas.
Asimismo, se propone introducir nuevos tipos de retención a cuenta para los no residentes de la siguiente manera:
- Introducción de un tipo de retención a cuenta del 5% sobre los dividendos pagados a los inversores no residentes que posean un 25% de participación en una sociedad residente.
- Eliminación de la retención a cuenta del 10% sobre los dividendos pagados por sociedades cuyas acciones se mantengan durante 3 años.
- Eliminación de la exención de la retención en origen aplicada a los dividendos e intereses pagados sobre valores negociados en la Bolsa de Kazajstán.
- Eliminación de la exención de la retención en origen aplicada a las plusvalías procedentes de la venta de acciones de sociedades residentes cuyas acciones se mantengan durante 3 años.
Por otro lado, se eliminan 93 incentivos fiscales actuales (de los 451 disponibles) y se exige que los incentivos fiscales se reflejen en las declaraciones de la renta.
De la misma manera, se proponen deducciones ampliadas del 300% para los gastos de financiación de investigación y el desarrollo.
Bielorrusia
SE PUBLICAN ACLARACIONES SOBRE LOS INCENTIVOS FISCALES PARA LOS INVERSORES.
Bielorrusia ha publicado nuevas aclaraciones sobre las disposiciones en materia de inversión destinadas a aumentar el atractivo del país para los inversores.
Los incentivos fiscales se conceden sobre la base de acuerdos de inversión y acuerdos especiales de inversión, y se otorgan a proyectos reconocidos como proyectos de inversión preferentes.
Los proyectos de inversión pueden realizarse en el marco de un acuerdo de inversión celebrado con Bielorrusia. Estos acuerdos de inversión están dirigidos a proyectos de gran envergadura y dan lugar a los siguientes incentivos fiscales:
- Una deducción para los inversores del importe total del IVA pagado por los bienes, servicios y derechos utilizados para construir y equipar las instalaciones del proyecto en virtud del acuerdo de inversión.
- Una exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de los cánones de arrendamiento para las parcelas utilizadas para la construcción de proyectos de inversión.
- Una exención del Impuesto sobre Sociedades durante 5 años tras la finalización del acuerdo de inversión.
- Una exención del IVA, de los derechos estatales y de los derechos de aduana de importación en determinadas condiciones.
Se aplica una moratoria a los aumentos de los tipos impositivos y/o a la introducción de nuevos impuestos durante la vigencia del acuerdo de inversión, hasta un máximo de 5 años a partir de la fecha de entrada en vigor del acuerdo.
Para los acuerdos de inversión celebrados antes del 11 de julio de 2024, siguen siendo aplicables las disposiciones de la anterior legislación en materia de inversiones.
Estas aclaraciones se publicaron el 11 de julio de 2024. Las modificaciones fueron introducidas por la Ley nº 350-Z de 8 de enero de 2024 que modifica la Ley nº 53-Z de 12 de julio de 2013 relativa a las inversiones.
Colombia
SE MODIFICA LA NORMATIVA SOBRE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.
La Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha introducido cambios en los requisitos de facturación electrónica y ha ampliado los plazos para la implementación de documentos equivalentes, tal y como se había establecido anteriormente mediante la Resolución 165 de 2023.
A continuación se enumeran algunos de los cambios más relevantes:
- La representación gráfica de las facturas electrónicas puede contener información en idiomas distintos del español y monedas distintas del COP, aunque la factura electrónica como tal deba emitirse en español y en COP.
- El plazo de aplicación de los documentos equivalentes para los servicios públicos domiciliarios y el transporte de pasajeros se amplía hasta el 1 de noviembre de 2024 (desde el 1 de agosto de 2024).
Las modificaciones entraron en vigor el 30 de julio de 2024.
República Eslovaca
SE PRESENTA UN PROYECTO DE LEY PARA REDUCIR LA EVASIÓN FISCAL EN EL IVA.
El Ministerio de Finanzas ha propuesto cambios en la Ley del IVA con el objetivo de minimizar la evasión fiscal en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Concretamente, se contempla la aplicación de medidas específicas relativas al derecho a deducir el IVA soportado, así como los ajustes del IVA soportado deducido.
Los cambios se traducen principalmente en:
- Una ampliación del número de casos a los que se aplicará la obligación de corregir el IVA soportado deducido.
- Una definición jurídica más precisa del término «bienes de inversión».
- Una modificación de las normas relativas a los ajustes del IVA soportado deducido para los bienes de inversión.
Se propone que los cambios entren en vigor a partir del 1 de enero de 2025, con algunas excepciones relacionadas con la autoliquidación del IVA a la importación de bienes por parte del importador, que debería entrar en vigor a partir del 1 de julio de 2025.
Suiza
SE APRUEBA LA REFORMA DEL IVA.
El Consejo Federal ha aprobado una reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido que se aplicará a partir del 1 de enero de 2025.
Los cambios más relevantes, entre otros, son los siguientes:
- Las correcciones del IVA soportado se realizan en el momento del cambio de un método contable.
- Una definición formal del concepto de plataforma digital.
- Introducir nuevas obligaciones de recaudación fiscal para las plataformas digitales que son responsables del impuesto devengado por las ventas a través de la plataforma, es decir, una interfaz electrónica que permite el contacto directo en línea entre varias personas para realizar una entrega o prestar un servicio.
- Actualización de las normas sobre el lugar de prestación para los servicios de viaje revendidos por agencias de viajes, así como para los servicios culturales, artísticos, educativos, científicos, deportivos y recreativos in situ.
- Aclarar la relación entre las plataformas digitales y sus usuarios, estipulando que la conexión de compradores con vendedores implica la prestación de servicios tanto entre el operador de la plataforma y el vendedor, como entre el operador de la plataforma y el comprador.
- Enumerar las condiciones en las que los operadores de plataformas no se consideran proveedores de servicios.
- Exenciones para diversos servicios médicos y educativos.
Suiza
SE PUBLICAN LAS ESCALAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS DEDUCCIONES PARA 2025.
El Departamento de Finanzas ha publicado una ordenanza sobre las escalas del Impuesto sobre la Rentas de las Personas Físicas para 2025 y las deducciones.
- Tablas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
Contribuyentes casados, parejas registradas del mismo sexo (y contribuyentes viudos, divorciados o solteros que mantengan a niños o personas indigentes):
| Importe (CHF) | Tipo impositivo (%) | ||
| Primeros 29.700 | – | ||
| 29.700,00 | – | 53.400,00 | 1% |
| 53.400,00 | – | 61.300,00 | 2% |
| 61.300,00 | – | 79.100,00 | 3% |
| 79.100,00 | – | 94.900,00 | 4% |
| 94.900,00 | – | 108.600,00 | 5% |
| 108.600,00 | – | 120.500,00 | 6% |
| 120.500,00 | – | 130.500,00 | 7% |
| 130.500,00 | – | 138.300,00 | 8% |
| 138.300,00 | – | 144.200,00 | 9% |
| 144.200,00 | – | 148.200,00 | 10% |
| 148.200,00 | – | 150.300,00 | 11% |
| 150.200,00 | – | 152.300,00 | 12% |
| 152.300,00 | – | 940.800,00 | 13% |
Si la base imponible supera los 940.800 CHF, la totalidad del importe está sujeta a un tipo fijo del 11,5%.
Contribuyentes solteros:
| Importe (CHF) | Tipo impositivo (%) | ||
| Primeros 15.200 | – | ||
| 15.200,00 | – | 33.200,00 | 0,77% |
| 33.200,00 | – | 43.500,00 | 0,88% |
| 43.500,00 | – | 58.000,00 | 2,64% |
| 58.000,00 | – | 76.100,00 | 2,97% |
| 76.100,00 | – | 82.000,00 | 5,94% |
| 82.000,00 | – | 108.800,00 | 6,60% |
| 108.800,00 | – | 141.500,00 | 8,80% |
| 141.500,00 | – | 184.900,00 | 11,00% |
| 184.900,00 | – | 793.300,00 | 13,20% |
Si la base imponible supera los 793.300 CHF, la totalidad del importe está sujeto a un tipo fijo del 11,5%.
- Deducciones federales:
La deducción por gastos de desplazamiento aumentará de 3.200 CHF a 3.300 CHF. La deducción que combina las primas de seguros de vida, accidentes, salud y otros seguros aumentará de 3.600 CHF a 3.700 CHF para las personas casadas. La deducción por donativos a partidos políticos aumentará de 10.400 CHF a 10.600 CHF. La deducción por estudios superiores y formación continua también aumentará de 12.700 CHF a 13.000 CHF.
La deducción por gastos de guardería aumentará de 25.000 a 25.800 francos suizos, así como la deducción por cuidado de hijos y manutención de personas a cargo, de 6.500 a 6.800 francos suizos.
Portugal
SE ANUNCIAN NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN SOBRE LAS RENTAS DEL TRABAJO Y LAS PENSIONES PARA PORTUGAL CONTINENTAL.
La Secretaría de Estado de Asuntos Fiscales ha anunciado cambios en los tipos de retención a cuenta aplicables a las rentas del trabajo y a las pensiones obtenidas por residentes en Portugal continental, tras la reducción general de los tipos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Los nuevos tipos de retención se aplicarán a las rentas abonadas a partir del 1 de noviembre de 2024.
Además, se aprueban nuevos tipos de retención a cuenta para las rentas abonadas entre el 1 de septiembre y el 31 de octubre de 2024 (contemplando un mecanismo para compensar las retenciones ya efectuadas en relación con las rentas del trabajo y las pensiones obtenidas en los meses anteriores a la reducción de los tipos de retención a cuenta).
Alemania
SE APLAZA LA OBLIGACIÓN DE NOTIFICACIÓN PARA EL PAGO DE LAS RETENCIONES FISCALES.
El Ministerio de Hacienda ha aplazado el requisito de notificación para certificar y pagar las retenciones a la Administración. Este cambio se aplica a los pagos efectuados después del 31 de diciembre de 2025.
El artículo 45b del Código del Impuesto sobre la Renta obliga a la institución pagadora a presentar información sobre la certificación y el pago de la retención a cuenta y el artículo 45c a presentar un resumen de la comunicación sobre la certificación y el pago de la retención a cuenta.
