Brasil
SE LANZA UNA CONSULTA PÚBLICA SOBRE LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LOS SERVICIOS INTRAGRUPO Y ACUERDOS PREVIOS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (APA).
La Hacienda Federal ha lanzado una consulta pública sobre el borrador de las directrices que regularán las transacciones relativas a servicios intragrupo y los acuerdos previos en materia de precios de transferencia (APA).
El borrador está en consonancia con la Ley 14.596/2023, que alinea las normas brasileñas sobre precios de transferencia con los estándares de la OCDE y que entró en vigor con fecha de efectos 1 de enero de 2024.
El borrador pretende establecer criterios interpretativos sobre las nuevas normas sobre precios de transferencia, especialmente en lo que respecta a las transacciones relativas a servicios intragrupo y los APA. En este sentido, los APA permitirán a las empresas predefinir la metodología que se utilizará para determinar la política de precios de transferencia durante un periodo determinado.
Estas directrices serán publicadas por la Hacienda Federal y entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2025.
La consulta pública está dirigida a empresas, académicos y otras partes interesadas.
La consulta pública estará abierta del 29 de agosto al 30 de septiembre de 2024.
Sudáfrica
SE ACTUALIZA LA GUÍA SOBRE TIPOS IMPOSITIVOS, DERECHOS Y GRAVÁMENES.
El Servicio Sudafricano de Recaudación de Impuestos (SARS) ha publicado unas orientaciones actualizadas que ofrecen una visión actual e histórica de los tipos de diversos impuestos, derechos y gravámenes recaudados por el citado servicio.
Estas orientaciones están incluidas en la guía del SARS para tipos impositivos/derechos/gravámenes, número 17, y trata específicamente, entre otras cuestiones, de las siguientes:
- Empresas, incluidas aseguradoras, compañías petroleras y de gas, empresas mineras, organizaciones sin fines lucrativos, pequeñas empresas y microempresas.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (personas físicas y fideicomisos especiales para el ejercicio 2017 y siguientes).
- Fideicomisos.
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), Impuesto sobre Transferencias, Impuesto sobre Transferencias de Seguridad, Tasa de Desarrollo de Competencias y cotizaciones al fondo de seguro de desempleo.
- Retenciones en origen sobre cánones, intereses, rentas percibidas por artistas extranjeros y deportistas y pagos a vendedores no residentes de bienes inmuebles.
- Impuesto sobre Plusvalías, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre Donaciones.
- Tipos impositivos sobre dividendos percibidos.
- Derechos de aduana ordinarios.
- Impuestos especiales específicos sobre las mercancías de fabricación local o importadas de la misma clase o tipo.
- Impuestos especiales ad valorem sobre las mercancías de fabricación local o las mercancías importadas de la misma clase o tipo.
- Tasa de salida de pasajeros aéreos.
- Tasa medioambiental.
- Impuestos sobre los carburantes y los derechos de exportación.
- Tasas sobre las bebidas azucaradas.
Rusia
SE PUBLICA UNA LISTA DE INDUSTRIAS MANUFACTURERAS CON DERECHO A COTIZACIONES REDUCIDAS A LA SEGURIDAD SOCIAL.
El Ministerio de Desarrollo Económico ha elaborado una lista de industrias manufactureras que pueden aplicar un tipo reducido de cotización a la Seguridad Social.
De esta manera, las personas jurídicas y los empresarios individuales podrán aplicar una cotización reducida a la Seguridad Social al tipo del 7,6% a partir del 1 de enero de 2025, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
- El contribuyente esté inscrito en el Registro Unificado de Pequeñas y Medianas Empresas.
- La actividad en la que se encuentra dado de alta el contribuyente pertenece a la sección «Manufactura» de la Clasificación Rusa de Actividades Económicas (con excepción de la producción de bebidas, productos del tabaco, productos derivados del petróleo y la producción metalúrgica).
- Al menos el 70% de los ingresos proceden del ejercicio de la citada actividad principal en la que se encuentran dados de alta.
Para ello, el Ministerio de Desarrollo Económico ha elaborado una lista de 20 tipos de actividades manufactureras incluidas en el ámbito de aplicación de esta medida:
- Producción de alimentos.
- Producción de textiles, prendas de vestir, cueros y artículos de cuero.
- Transformación de la madera y fabricación de productos de madera y corcho.
- Producción de papel y productos de papel.
- Actividades de impresión y copia de soportes de información.
- Producción de sustancias y productos químicos.
- Producción de medicamentos y materiales utilizados con fines médicos y veterinarios.
- Producción de productos de caucho y plástico.
- Producción de ordenadores, productos electrónicos y ópticos, equipos eléctricos.
- Reparación e instalación de maquinaria y equipos.
La lista entrará en vigor el 1 de enero de 2025.
Chile
SE SUSTITUYE EL MODELO TRIBUTARIO DE «CARACTERIZACIÓN TRIBUTARIA GLOBAL» PARA GRANDES EMPRESAS MULTINACIONALES A EFECTOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
La Administración tributaria ha reemplazado el modelo tributario titulado «Caracterización Tributaria Global», que es uno de los modelos relacionados con las obligaciones de precios de transferencia. El nuevo modelo se aplica para el ejercicio 2025 (en referencia a la información del ejercicio 2024).
República Eslovaca
SE APRUEBA EL PROYECTO DE LEY DE MODIFICACIÓN DE LA LEY DE IMPOSICIÓN MÍNIMA.
El Gobierno ha aprobado el Proyecto de Ley por el que se modifica la Ley nº 507/2023, por la que se aplica la Directiva sobre imposición mínima (2022/2523), mediante el Decreto nº 527/2024. Se propone que el proyecto de ley entre en vigor el 31 de diciembre de 2024.
Los cambios propuestos son complementarios a la legislación ya existente en la materia. El objetivo del proyecto de ley es incluir en la legislación actual los ajustes necesarios derivados de las directrices administrativas aprobadas por el Marco Inclusivo de la OCDE/G20 en el transcurso de 2023.
Rusia
SE IMPONE LA OBLIGACIÓN DE RETENER EL IVA A LOS COMPRADORES DE ALUMINIO SECUNDARIO.
El Gobierno propone introducir una obligación de retención del IVA para los compradores de aluminio secundario, cobre y plomo.
Desde el año 2018 los compradores de chatarra ferrosa y no ferrosa, así como de aluminio secundario y sus aleaciones, están obligados a calcular y pagar el IVA.
Se propone ampliar este mecanismo a los compradores de:
- Productos semiacabados de cobre (cualquier mercancía que contenga cobre y sea apta para la producción de cables y alambres).
- Varillas, perfiles y tubos de aluminio secundario o sus aleaciones.
- Plomo sin transformar y productos semiacabados de plomo o sus aleaciones.
Colombia
SE PRESENTA UN PROYECTO DE REFORMA CON CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN EL RÉGIMEN FISCAL SIMPLIFICADO DE SOCIEDADES Y PERSONAS FÍSICAS.
El Ministerio de Hacienda ha presentado un proyecto de reforma fiscal destinado a aumentar los ingresos públicos para apoyar la recuperación económica sostenible y la lucha contra el cambio climático.
A continuación se exponen algunas de las medidas más relevantes que propone el proyecto de ley:
Impuesto de sociedades:
- Se propone una reducción gradual del tipo del Impuesto sobre Sociedades (actualmente del 35%) para las empresas colombianas y extranjeras, así como para los establecimientos permanentes.
- Se prevé incrementar la tributación mínima del Impuesto sobre Sociedades del 15% al 20%.
- Se considerará que los préstamos entre empresas y sus establecimientos permanentes producen intereses (actualmente solo se aplican a los préstamos entre empresas y accionistas).
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
- Se prevé un incremento del tipo impositivo aplicable al tramo impositivo más alto de la escala del IRPF del 39% al 41%.
- La deducción por personas a cargo sólo podría ser aplicada por un contribuyente respecto a la misma persona a cargo (actualmente, se pueden aplicar dos deducciones por personas a cargo).
- Se prevé incrementar la deducción por adquisición de bienes y/o servicios (actualmente del 1%).
IVA:
- Se prevé que el juego en línea esté sujeto al IVA (actualmente excluido).
- La base imponible en los juegos de suerte y azar se duplicaría.
- Los servicios hoteleros prestados en municipios con una población inferior a 200.000 habitantes estarían exentos del IVA.
- A partir del 1 de enero de 2026 la adquisición de vehículos EURO VI estaría exenta del IVA.
El proyecto de ley se presentó para su debate el 10 de septiembre de 2024.
Rusia
SE DEBE REVELAR INFORMACIÓN SOBRE LA CADENA DE PRECIOS A EFECTOS DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
El Servicio Federal de Impuestos (FTS) ha aclarado que la cadena de precios debe revelarse hasta la transacción después de la cual las personas vinculadas al contribuyente ya no participen en transacciones de bienes de la misma categoría.
Por ejemplo, un contribuyente en una operación controlada vende bienes a un intermediario vinculado, que los revende a compradores finales – personas no vinculadas. En este caso, la información sobre las transacciones con el intermediario para la posterior venta de bienes a compradores finales no vinculados está sujeta a divulgación en el informe sobre precios de transferencia.
Sin embargo, en una operación controlada en la que un contribuyente vende bienes a un intermediario vinculado, que a su vez los vende a una parte no vinculada, que posteriormente revende los bienes a otra persona vinculada del contribuyente, que vende los bienes a compradores finales no vinculados, debe revelarse la información sobre las operaciones de ambas personas vinculadas.
Países Bajos
SE PRESENTA LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2025.
El Gobierno ha presentado la Ley de Presupuestos para el año 2025, dentro de la cual se prevén medidas fiscales de diversa índole.
Concretamente, se prevén modificaciones en los siguientes ámbitos:
- Impuesto sobre Sociedades y retención sobre dividendos.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Régimen de expatriados.
- IVA y otros impuestos indirectos.
- Ley de Imposición Mínima.
- Facilidades para sucesión empresarial.
Salvo que se indique lo contrario de manera expresa, la entrada en vigor prevista para las medidas se producirá el 1 de enero de 2025.
A continuación se exponen algunas de las medidas más relevantes contempladas en la Ley de Presupuestos para el año 2025:
Impuesto sobre Sociedades:
- El tipo general del Impuesto sobre Sociedades se mantendrá sin cambios en el 19% para el primer tramo de base imponible hasta 200.000 euros y en el 25,8% para el tramo de base imponible que exceda de dicho importe.
- La primera Directiva de la UE contra la elusión fiscal (ATAD 1) obligaba a los Estados miembros de la UE a aplicar una norma general contra el abuso de derecho (GAAR). Hasta la fecha, los Países Bajos argumentaban que el principio general de abuso de derecho (fraus legis) desarrollado por la jurisprudencia neerlandesa cubría suficientemente este aspecto. La Comisión Europea ha solicitado ahora que los Países Bajos contemplen la GAAR ATAD en su legislación nacional.
- El Gobierno flexibilizará la limitación de la deducción de intereses basada en el EBITDA establecida en la normativa, lo que significa que los gastos por intereses por un importe de hasta el 25% del EBITA serán deducibles (actualmente, el 20%). La disposición permite un puerto seguro de 1 millón de euros (es decir, los gastos por intereses hasta esta cantidad podrán deducirse independientemente del nivel de EBITDA).
- Los ingresos percibidos por una recompra de acciones seguirán estando exentos si no superan 20 veces la media de distribución de dividendos en los 5 años anteriores.
- Una consecuencia no deseada por la legislación actual relativa a las pérdidas por liquidación es que una pérdida por liquidación no deducible incurrida en la venta de una filial poseída indirectamente (participación) puede convertirse en una pérdida deducible para una filial poseída directamente utilizando una sociedad holding intermediaria. Las medidas proponen legislación para cerrar esta laguna. Concretamente, el Gobierno planea modificar la disposición para que se tengan en cuenta las depreciaciones de valor que se produzcan tanto después de la adquisición directa, como de cualquier adquisición indirecta posterior de la entidad liquidada.
- El Gobierno eliminará la deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Se introduce una nueva escala aplicable a la base general del IRPF:
| Ingresos (euros) | Tasa (%) | |
| Hasta | 38.441,00 | 35,82% |
| 38.442,00 | 76.817,00 | 37,48% |
| En adelante | 49,50% | |
- Se modifican los importes de las principales deducciones aplicables en el IRPF:
| Deducción | 2025 (EUR) | 2024 (EUR) |
| Rebaja de la deducción general | 3.068,00 | 3.362,00 |
| Rebaja de la deducción general para jubilados | 1.536,00 | 1.735,00 |
| Deducción por desempleo | 5.599,00 | 5.553,00 |
| Deducción dependiente del nivel de ingresos | 2.986,00 | 2.950,00 |
| Deducción a la vejez | 2.035,00 | 2.010,00 |
| Deducción por discapacidad | 909,00 | 898,00 |
- Los ingresos procedentes de participaciones relevantes se gravan al 24,5% sobre los primeros 67.000 euros, y al 33% sobre el excedente. Se propone reducir el tipo máximo al 31% a partir de 2025.
- Se prevé eliminar los obstáculos para transferir el capital de las pensiones a otro Estado miembro del EEE o a Suiza debido a un cambio de empleo.
Régimen de expatriados:
- En virtud de este régimen, un expatriado que cumpla los requisitos puede recibir una parte de su salario en forma de asignación exenta de impuestos para cubrir los gastos de expatriación. El régimen sólo está disponible para expatriados con conocimientos técnicos demostrables y específicos que raramente están disponibles en los Países Bajos (los criterios incluyen una formación muy específica y una experiencia laboral de al menos 2,5 años).
- A partir de 2024 el régimen cambió, de modo que la parte del salario exenta de impuestos debía reducirse progresivamente a lo largo de un periodo de 5 años: i) primeros 20 meses: 30%; (ii) segundos 20 meses: 20%; y (iii) últimos 20 meses: 10%. Antes de 2024, la parte exenta de impuestos se fijaba en el 30% durante todo el periodo de 5 años.
- Se prevén las siguientes novedades:
- A partir de 2027: los expatriados que cumplan los requisitos podrán percibir un porcentaje fijo del 27% de salario libre de impuestos durante 5 años.
- Para 2025 y 2026: todos los expatriados que accedan por primera vez al régimen a partir del 1 de enero de 2024 podrán percibir el 30% del salario libre de impuestos.
- Los expatriados que accedieron por primera vez al régimen antes del 1 de enero de 2024 seguirán percibiendo el 30% de su salario libre de impuestos hasta que expire su plazo de 5 años (es decir, según las normas anteriores a 2024).
- A partir de 2027 se aplicará un requisito de salario mínimo más elevado.
Tributación indirecta:
- Con efectos a partir del 1 de enero de 2026, se prevé suprimir el tipo reducido del IVA del 9% para varios bienes y servicios del sector del alojamiento y la cultura.
- Los bienes y servicios más destacados que a partir de esa fecha estarán sujetos al tipo normal del IVA del 21% son:
- Alojamiento: incluye hoteles, pensiones y otros alojamientos de corta duración (incluso a través de una plataforma en línea), pero excluye los campings.
- Bienes y servicios culturales, como libros, acontecimientos deportivos, museos y producciones musicales y teatrales. Sin embargo, los parques temáticos, los parques infantiles, los circos, los zoológicos y los cines podrán seguir beneficiándose del tipo reducido del 9%.
- La importación de arte y objetos de exposición (de arte), así como el suministro de arte por parte del artista.
- Impuesto sobre el juego: se propone un aumento del tipo del Impuesto sobre el Juego hasta el 37,8% en 2026. Para 2025, el tipo sería del 34,2%.
- Impuesto sobre la Energía: se propone reducir el Impuesto sobre la Energía que grava el gas natural (para consumos de hasta 170.000 m3 al año) en 0,028 euros por m3 en 2025. Esta reducción aumentará progresivamente hasta 0,048 euros por m3 en 2030 (cifras de 2024).
Ley del Impuesto Mínimo:
- Se proponen modificaciones técnicas a la ley de aplicación de la Directiva sobre imposición mínima (2022/2523).
- Interés cualificado: se propone modificar de nuevo la definición de este término para ajustarse a las directrices administrativas de julio de 2023.
- Créditos fiscales negociables admisibles: se prevé implementar el marco para el tratamiento fiscal de los créditos fiscales negociables: créditos fiscales transferibles negociables (MTTC), créditos fiscales transferibles no negociables (no MTTC) y otros créditos fiscales (OTC).
- Conversión de divisas: los grupos de EMN deben realizar sus cálculos GloBE para cada jurisdicción relevante en la moneda utilizada en los estados financieros consolidados para garantizar la coherencia entre las jurisdicciones en cuestión. Si determinadas partidas relevantes para los cálculos del GloBE no se han convertido ya a la moneda de los estados financieros consolidados partida por partida, los grupos de EMN deberán convertir dichas partidas de acuerdo con las normas de conversión de moneda extranjera aplicables de la Norma de Contabilidad Financiera Autorizada, en función de la cual se establece el «resultado neto contable financiero» o la «pérdida de las entidades constitutivas» en la jurisdicción respectiva.
- Impuesto Adicional Doméstico: el plan alinea el Impuesto Adicional Doméstico cualificado y la regla de salvaguardia del Impuesto Adicional Doméstico cualificado con las partes pertinentes de las directrices.
- El puerto seguro temporal de información país por país: se introducen dos nuevas medidas. En primer lugar, los grupos multinacionales y los grupos nacionales que no elaboren un informe país por país que cumpla los requisitos podrán acogerse a la salvaguarda temporal de información país por país.
En segundo lugar, se introducen medidas que se aplican a los acuerdos híbridos. Propone la aplicación de las normas de la OCDE para impedir el uso de diferencias en la calificación (de ingresos, gastos, pérdidas, etc.) para acceder a la salvaguarda temporal del informe del país calificador.
República Eslovaca
SE PROPONE AUMENTAR LOS TIPOS GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.
El Gobierno ha presentado un proyecto de ley que propone la introducción de varias medidas fiscales, cuya entrada en vigor se prevé para el 1 de enero de 2025.
A continuación se exponen algunas de las principales medidas, entre otras:
Impuesto sobre Sociedades:
- Aumentar el tipo general del Impuesto sobre Sociedades del 21% al 22% para las empresas con una base imponible superior a 5 millones de euros.
- Reducir el tipo reducido del Impuesto sobre Sociedades del 15% al 10%.
- Aumentar el umbral de base imponible aplicable para la clasificación del contribuyente a efectos de la aplicación del tipo reducido del Impuesto sobre Sociedades de 60.000 a 100.000 euros para las empresas y los empresarios individuales.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):
- Se prevé aumentar el tipo general del IVA del 20% al 23%.
- Se prevé la introducción de un tipo reducido adicional del IVA del 19% que se suma a los actuales tipos reducidos del IVA del 10% y del 5%.
- Se prevé la reagrupación de bienes seleccionados (por ejemplo, alimentos selectos, medicamentos, productos sanitarios, electricidad, libros de texto) bajo un tipo impositivo inferior al que se les aplica actualmente.
Otros impuestos:
- Las medidas propuestas para otros impuestos son las siguientes:
- La introducción de un nuevo impuesto sobre las transacciones financieras para las personas jurídicas.
- El aumento de la Tasa para las Empresas Energéticas, las Refinerías y los Operadores de Telefonía Móvil.
- Aumentar los tipos anuales del Impuesto sobre los Vehículos de Motor para los vehículos de pasajeros
Tailandia
SE APRUEBA LA PRÓRROGA DE LA REDUCCIÓN DEL TIPO GENERAL DEL IVA HASTA EL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2025.
El Gobierno ha aprobado un proyecto de ley para prorrogar el tipo reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido del 7% hasta el 30 de septiembre de 2025, para la venta de bienes, la prestación de servicios y las importaciones.
El nuevo real decreto es necesario porque el tipo del IVA del 7% expira el 30 de septiembre de 2024.
Los beneficios que se esperan de esta decisión son los siguientes:
- El gasto en consumo privado dentro del país y la economía tailandesa se expandirán según lo previsto.
- El sector empresarial puede confiar en la economía tailandesa y la inversión privada en el país se expandirá según lo previsto.
- El tipo impositivo no aumentará los costes para el sector empresarial y los hogares.
