CHINA
Se prorrogan varios incentivos fiscales
China ha prorrogado varios incentivos fiscales que habían expirado, como la deducción única para activos fijos de menos de 5 millones de CNY, los incentivos fiscales para las empresas que prestan servicios de calefacción y otros. Los incentivos fiscales prorrogados están relacionados principalmente con el apoyo al desarrollo de las microempresas, la innovación tecnológica y los desarrollos sociales relevantes.
La prórroga fue emitida conjuntamente por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos mediante la Circular 2021, Nº 6 del 15 de marzo de 2021.
Las principales prórrogas se exponen a continuación.
- La deducción única para los activos fijos con un valor inferior a 5 millones de CNY (Circular 2018, Nº 54) y los incentivos fiscales para las empresas que proporcionan calefacción (Circular 2019, Nº 38) se han ampliado respectivamente hasta el 31 de diciembre de 2023 y el año 2023.
- Los incentivos fiscales relativos a la reubicación doméstica en el marco de la reducción de la pobreza (Circular 2018, Nº 135) se han prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2025.
- Otros 6 incentivos (Circular 2016, Nº 114) continuarán sin fecha de caducidad.
Los impuestos que se hayan recaudado antes de la publicación de la Circular 2021, Nº 6 pueden deducirse del impuesto a pagar por el contribuyente en los meses siguientes o devolverse en consecuencia.
Incremento del umbral de exención del IVA para los pequeños contribuyentes
El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (SAT) han anunciado conjuntamente que, entre el 1 de abril de 2021 y el 31 de diciembre de 2022, los pequeños contribuyentes estarán exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) siempre que sus ingresos por ventas mensuales no superen los 150.000 CNY o los 450.000 CNY en el caso de una declaración de impuestos trimestral (los importes anteriores eran, respectivamente, 100.000 CNY y 300.000 CNY).
Esta modificación ha sido aprobada por el SAT mediante la Circular del SAT (2021) Nº 5) para proporcionar más detalles sobre la aplicación de la modificación.
Se incrementa la deducción por inversiones en I+D
A partir del 1 de enero de 2021, una empresa manufacturera que realice actividades de investigación y desarrollo (I+D) podrá reclamar, además de los gastos reales, una deducción especial del 100% de los gastos reales de I+D (incrementada en un 75%) en el período impositivo en curso si las actividades de I+D no han creado todavía un activo intangible. Si las actividades de I+D han dado lugar a un activo intangible, la base de amortización de dicho intangible será del 200% del coste incurrido (anteriormente del 175%).
Este aumento está previsto en la Circular 2021, Nº 13, emitida conjuntamente por el Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado el pasado 31 de marzo de 2021.
A efectos de la Circular, una empresa manufacturera es una empresa cuya actividad principal es la fabricación y más del 50% de los ingresos totales de la empresa se derivan de esa actividad principal.
Se integran en un único modelo la declaración de varios impuestos
Con el fin de reducir la carga de cumplimiento de los contribuyentes, la Administración Estatal de Impuestos ha integrado las declaraciones de impuestos separadas para diez tipos de impuestos en una sola declaración.
A partir del 1 de junio de 2021, los contribuyentes podrán utilizar una única declaración para presentar uno o varios de los siguientes impuestos:
- Impuesto sobre el Uso del Suelo Urbano.
- Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
- Impuesto sobre Vehículos y Embarcaciones.
- Impuesto de Timbre.
- Impuesto sobre el Uso de las Tierras Agrícolas.
- Impuesto sobre los Recursos.
- Impuesto sobre la Revalorización de la Tierra.
- Impuesto sobre las Escrituras.
- Impuesto Medioambiental.
- Impuesto sobre el Tabaco.
Además, a partir del 1 de mayo de 2021, los contribuyentes podrán presentar una única declaración del IVA, el Impuesto sobre el Consumo, el Impuesto sobre el Mantenimiento y la Construcción Urbana, el recargo y las tasas educativas locales adicionales en la provincia de Hainan, la provincia de Shanxi, Dalian y Xiamen como proyecto piloto.
En consecuencia, se han suprimido varias circulares relativas a la presentación de las declaraciones de los diferentes impuestos, que anteriormente se hacían por separado.
Exención de aranceles y del IVA en la importación de materiales relacionados con la innovación
Desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2025, China exime del pago de aranceles y el IVA a la importación de equipos y materiales necesarios por parte de las instituciones de investigación científica, los centros de desarrollo tecnológico, las universidades y las bibliotecas de los derechos de importación, siempre que dichos artículos necesarios no puedan fabricarse en China.
El Gobierno también ha anunciado la exención de aranceles a las materias primas, ciertos equipos importados por las empresas dedicadas a la fabricación de circuitos integrados y máquinas de almacenamiento. Esta exención estará vigente desde el 27 de julio de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2030.
Estas exenciones tienen como objetivo apoyar las innovaciones científicas y tecnológicas en línea con el 14º Plan Quinquenal de China.
ITALIA
Aclaraciones sobre las nuevas pruebas documentales requeridas para justificar las entregas intracomunitarias
Las autoridades fiscales confirmaron que las pruebas documentales requeridas en relación con las entregas intracomunitarias de bienes pueden presentarse de acuerdo con la presunción refutable prevista en el artículo 45, letra a), del Reglamento (UE) Nº 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, en relación con determinadas exenciones para las operaciones intracomunitarias.
No obstante, como ya se señaló en la Circular Nº 12/E, de 12 de mayo de 2020, y en las subsiguientes Respuestas a las Resoluciones, los sujetos pasivos también pueden seguir basándose en las aclaraciones realizadas por la Administración tributaria antes de la aplicación de las soluciones rápidas al sistema europeo del IVA en Italia. En particular, las aclaraciones relevantes incluyen las proporcionadas en la Resolución Nº 19/E de 25 de marzo de 2013 con respecto a una posible declaración del comprador y sus elementos requeridos necesarios para identificar correctamente las partes involucradas en la transacción y los bienes pertinentes.
Estas aclaraciones se proporcionaron en la respuesta a la resolución Nº 141 de 3 de marzo de 2021.
Aclaraciones sobre el régimen general de exportación
Las autoridades fiscales confirmaron que tanto los sujetos pasivos establecidos en Italia como los sujetos pasivos establecidos en el extranjero pueden beneficiarse del régimen de exportador habitual.
En particular, en la Respuesta a la Resolución Nº 148, de 4 de marzo de 2021, las autoridades fiscales aclararon que un sujeto pasivo establecido en el extranjero puede beneficiarse del régimen de exportador habitual independientemente del hecho de que esté registrado en Italia a efectos del IVA a través del registro directo del IVA o a través de la designación de un representante del IVA italiano.
Los exportadores habituales tienen derecho a adquirir servicios y bienes exentos de IVA y a realizar importaciones exentas de IVA (con pocas limitaciones) hasta el importe de las entregas a tipo cero realizadas en el año natural anterior o en los 12 meses anteriores.
BRASIL
Exención arancelaria a la importación de equipos informáticos y telecomunicación
Con el objetivo de aumentar la competitividad de varios sectores de la economía y beneficiar a los consumidores, el Poder Ejecutivo ha reducido al 0% el tipo arancelario a la importación aplicable a productos que van desde equipos de tecnología de la información y telecomunicaciones (por ejemplo, impresoras, teléfonos móviles, ordenadores portátiles) hasta motores hidráulicos, compresores y máquinas de secado.
Además, el Poder Ejecutivo ha reducido el tipo de derecho de importación aplicable a varios bienes de equipo (por ejemplo, maquinaria para secar botellas, congeladores y tornillos), así como a determinados bienes de tecnología de la información y telecomunicaciones. Por ejemplo, los aranceles de importación para estos productos, que normalmente oscilan entre cero y 16% para los bienes sujetos al arancel externo común (TEC) del MERCOSUR, ahora oscilarán entre cero y 14,4%.
Los tipos reducidos se aplican en función del código arancelario del producto en cuestión. Según el Poder Ejecutivo, como resultado de estas medidas, se espera que los precios disminuyan entre un 2% y un 5%, lo que beneficiará a los consumidores teniendo en cuenta que los precios de estos productos aumentaron significativamente debido a la devaluación del real brasileño en 2020.
Estas medidas fueron dispuestas a través de las Resoluciones 171/21, 172/21 y 173/21, publicadas en el Boletín Oficial del 19 de marzo de 2021.
Las nuevas tarifas entran en vigor a partir del 26 de marzo de 2021.
Whitholding Tax en la fuente a la remuneración como contraprestación de los servicios The Software
Las Autoridades Fiscales han concluido que la retención en la fuente se aplica a la remuneración por software como servicio (SaaS) remitida al extranjero.
Según la Agencia Tributaria, el SaaS se considera una prestación de servicios técnicos, ya que requiere conocimientos especializados en informática y resulta de estructuras automatizadas con un claro contenido tecnológico. Por lo tanto, teniendo en cuenta lo anterior, se aplica la retención (WHT) a un tipo del 15% sobre las cantidades pagadas, acreditadas, entregadas, empleadas o remitidas al extranjero como retribución del SaaS, de acuerdo con el artículo 17 de la Instrucción Normativa 1.455 de 2014.
Estas aclaraciones se hicieron a través de la Resolución Privada 99001/2021, del 29 de marzo de 2021, publicada en el Diario Oficial el 6 de abril de 2021.
