Turquía
SE AMPLÍA EL PERIODO DE APLICACIÓN DEL TIPO DE RETENCIÓN REDUCIDO APLICABLE A LOS INTERESES Y DIVIDENDOS
El pasado 1 de abril se publicó en el Boletín Oficial el Decreto Presidencial n.º 5360 mediante el cual se amplía aún más la reducción de la retención fiscal sobre los intereses y dividendos de las cuentas de depósito en liras turcas. Este decreto entró en vigor el mismo día de su publicación.
El período de aplicación de la reducción de la retención fiscal (WHT) sobre los intereses de los depósitos y los dividendos pagados en las cuentas de participación se ha ampliado hasta el 30 de junio de 2022.
China
SE INCREMENTA LA DEDUCCÍON POR INVERSIONES EN I+D
En fechas recientes se ha publicado la Circular [2022] n.º 16 el 23 de marzo de 2022 mediante la cual se modifica la deducción por inversiones en I+D aplicable a pequeñas y medianas empresas.
El Ministerio de Hacienda ha aumentado el importe de la deducción adicional para los gastos de I+D realizados por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas del 75% al 100% de los gastos reales a partir del 1 de enero de 2022. Si las actividades de I+D han creado un activo intangible, la base de amortización de dicho activo intangible se incrementará del 175% al 200% de los gastos.
Polonia
SE MINORA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El Ministerio de Hacienda ha anunciado que se han propuesto una serie de modificaciones en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Las medidas fiscales más importantes son las siguientes:
- Reducción del tipo impositivo inferior de la escala que pasa del 17% al 12%. El tipo máximo del 32% de la escala de doble banda se mantendrá intacto.
- Supresión de la desgravación especial de la «clase media» para las personas que obtienen ingresos que oscilan entre 68.412 y 133.692 zlotys al año.
- La exclusión de las cotizaciones al seguro de enfermedad de la base imponible de los empresarios individuales que tributan a tanto alzado y en base a una tarjeta fiscal.
- Supresión del crédito fiscal de las cotizaciones al seguro de enfermedad contra el impuesto final que estaba disponible para todos los contribuyentes individuales hasta finales de 2021.
- Restablecimiento de una tributación conjunta que estaba disponible para los padres solteros o los tutores que criaban hijos menores de edad o hijos menores de 25 años que seguían estudiando y que se suprimió a partir de enero de 2002.
- Aumento de la cantidad de ingresos anuales de 3.089 a 16.061,28 PLN que pueden obtener los hijos menores de 25 años que siguen estudiando para que sus padres no pierdan las preferencias fiscales de los padres.
Rusia
SE FLEXIBILIZA EL LÍMITE PARA REALIZAR TRANSFERENCIAS AL EXTRANJERO
El 1 de abril de 2022, el Banco Central de Rusia publicó una Circular en el que anunciaba que los individuos residentes, así como los no residentes de las llamadas jurisdicciones «amigas» (es decir, las que no apoyan las sanciones contra Rusia) pueden transferir fondos desde cuentas bancarias rusas a cuentas bancarias en el extranjero por un importe no superior a 10.000 dólares estadounidenses al mes (o el equivalente en otra moneda extranjera). Las transferencias de dinero que se realicen sin abrir previamente una cuenta bancaria están limitadas a 5.000 USD al mes.
Las normas también se aplican a los no residentes de países «no amigos» que trabajan en Rusia en virtud de un contrato de trabajo o como contratistas independientes.
Al mismo tiempo, se han suspendido durante 6 meses las transferencias de dinero al extranjero realizadas por personas físicas no residentes en Rusia procedentes de países «no amigos» que no trabajan en Rusia, así como por personas jurídicas de estos Estados.
Rusia
SE SUSPENDEN LOS PROCEDIMIENTOS DE QUIEBRA DURANTE 6 MESES
En fechas recientes se ha aprobado la Resolución n.º 497 mediante la cual se regulan ciertos aspectos del procedimiento de quiebra. Esta Circular entró en vigor el pasado 28 de marzo de 2022.
El Gobierno ruso ha anunciado que, a petición de los acreedores, no se iniciarán procedimientos de quiebra hasta el 1 de octubre de 2022.
Esta medida se aplica a las personas físicas y a los empresarios individuales, así como a todas las organizaciones, con alguna excepción.
Rusia
SE INTRODUCE UN SISTEMA FISCAL SIMPLIFICADO AUTOMATIZADO
El pasado 25 de febrero de 2022, se publicó en el Boletín Oficial la Ley n.º 17-FZ mediante la cual se aprueba un nuevo sistema fiscal.
Entre el 1 de julio de 2022 y el 31 de diciembre de 2027, se aplicará un régimen fiscal especial denominado «sistema fiscal simplificado automatizado» a las pequeñas empresas de la ciudad de Moscú, la región de Moscú y Kaluga, y de Tatarstán, siempre que se cumplan los siguientes criterios:
- El número de empleados sea inferior a 5 personas.
- Los ingresos anuales no superen los 60 millones de rublos.
Los empresarios individuales y las personas jurídicas afectados estarán exentos de presentar declaraciones fiscales y de pagar las cotizaciones a la seguridad social. El importe de los impuestos adeudados será calculado automáticamente por las autoridades fiscales basándose en los datos de la caja y la actividad de las cuentas abiertas en los bancos autorizados. Los salarios de los empleados se pagarán a través de un banco autorizado, que se encargará de calcular y retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Croacia
SE REDUCE EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA APLICABLE AL SUMUNISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y CIERTOS ALIMENTOS
En fechas recientes se ha publicado en el Boletín oficial la Ley n.º 478/22 de 30 de marzo de 2022, la cual regula la modificación del tipo impositivo aplicable a una serie de supuestos. En respuesta al aumento de la inflación, Croacia ha reducido los tipos del IVA para los productos alimenticios, el combustible y la electricidad. En consecuencia, se aplicarán los siguientes tipos de IVA:
- 5% para los alimentos básicos (reducido desde el 13%).
- 13% sobre la energía térmica (reducido desde el 25%).
- 5% sobre el gas natural (reducido temporalmente del 13% para el periodo comprendido entre el 1 de abril de 2022 y el 31 de marzo de 2023).
Reino Unido
SE REDUCE EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA APLICABLE A LAS INSTALACIONES DE MATERIALES DE AHORRRO ENERGÉTICO
La Administración Tributaria (HMRC) publicó un documento normativo en el que se exponen los detalles del nuevo tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) del 0% que se aplicará a la instalación de determinados tipos de materiales de ahorro de energía (ESM) durante 5 años. El tipo de IVA del 0% se aplicará a partir del 1 de abril de 2022.
En la actualidad, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido del Reino Unido de 1994 (VATA) prevé que el tipo reducido del IVA del 5% se aplique a la instalación de materiales de ahorro de energía en alojamientos residenciales en los casos en que se cumplan determinadas condiciones sociales o cuando el coste del material de ahorro de energía no supere el 60% del valor total del suministro sujeto al IVA.
Las modificaciones de la legislación prevén ampliar el ámbito de aplicación de la desgravación del tipo reducido del IVA del 5% para las instalaciones de ESM en Inglaterra, Gales y Escocia de la siguiente manera:
- La desgravación ya no estará limitada por las condiciones de política social ni por la prueba del 60% mencionada anteriormente.
- Se introducirá un tipo de IVA temporal del 0% con efecto desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de marzo de 2027.
Brasil
SE REDUCE EL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES FINANCIERAS PARA PEQUEÑAS EMPRESAS
El Gobierno ha introducido el tipo de impuesto del 0% en el Impuesto sobre las Transacciones Financieras (IOF) para las operaciones de crédito contratadas por las pequeñas empresas, aplicable entre el 1 de abril de 2022 y el 31 de diciembre de 2023.
El tipo impositivo del IOF aplicable a estas operaciones asciende a una tasa diaria del 0,0041%, más una tasa fija adicional del 0,38%.
Canadá
SE APRUEBAN NUEVAS MEDIDAS FISCALES EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El pasado 8 de abril de 2022 se presentaron los Presupuestos para el año 2022, mediante el cual se han introducido una serie de modificaciones de índole fiscal. Estas modificaciones afectan a diferentes impuestos, como puede ser el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Bienes y Servicios, normativas internacionales, etc.
Las modificaciones más relevantes que afectan al Impuesto sobre Sociedades se detallan a continuación:
Dividendo de Recuperación de Canadá
Se propone introducir el Dividendo de Recuperación de Canadá (CRD) en forma de un impuesto único del 15% sobre los grupos bancarios y aseguradoras de vida.
Impuesto adicional sobre los bancos y las aseguradoras de vida
Se propone introducir un impuesto adicional del 1,5% de la renta imponible para los miembros de los grupos bancarios y aseguradoras de vida, determinado de la misma manera que la DRC.
Crédito fiscal a la inversión para la captura, utilización y almacenamiento de carbono
Se propone introducir un crédito fiscal a la inversión para la captura, utilización y almacenamiento de carbono (CCUS). La desgravación fiscal para el CCUS sería reembolsable y estaría disponible para las empresas que incurran en gastos a partir del 1 de enero de 2022.
Los siguientes porcentajes se aplicarían a los gastos incurridos después de 2021 hasta 2030:
- 60% para los equipos de captura elegibles utilizados en un proyecto de captura directa de aire.
- 50% para todos los demás equipos de extracción.
- 37,5% para los equipos de transporte, almacenamiento y uso.
- Incentivos fiscales a las tecnologías limpias.
- Reducción del tipo impositivo para los fabricantes de tecnología de cero emisiones.
- Crédito fiscal para la exploración de minerales críticos.
Se propone introducir un nuevo crédito fiscal del 30% por exploración de minerales críticos (CMETC) para minerales específicos utilizados en relación con la tecnología limpia.
Deducción para las pequeñas empresas
Las pequeñas empresas se benefician de un tipo reducido del Impuesto sobre Sociedades del 9% (frente al 15% habitual). Esta reducción del tipo se realiza a través de la «deducción para pequeñas empresas» y se aplica hasta 500.000 CAD anuales de ingresos empresariales activos que cumplan los requisitos.
Normas internacionales de información financiera para contratos de seguros (NIIF 17)
El 1 de enero de 2023, la NIIF 17, las nuevas normas de contabilidad para los contratos de seguros, cambiarán sustancialmente la información financiera para todas las aseguradoras canadienses. Con la introducción de una nueva reserva de la NIIF 17, conocida como margen de servicio del contrato (CSM), una gran parte de los beneficios obtenidos en los contratos de seguro suscritos se diferirá y se liberará gradualmente en los ingresos durante la vida estimada de los contratos de seguro.
Aplicación de la norma general anti-elusión a los atributos fiscales
Las medidas mencionadas se aplican desde el mismo día que se aprueban los presupuestos, a menos que se indique lo contrario.
Canadá
SE APRUEBAN NUEVAS MEDIDAS FISCALES EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El pasado 8 de abril de 2022 se presentaron los Presupuestos para el año 2022, mediante el cual se ha introducido una serie de modificaciones de índole fiscal. Estas modificaciones afectan a diferentes impuestos, como puede ser el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Bienes y Servicios, normativas internacionales, etc.
Las modificaciones más relevantes que afectan al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se detallan a continuación:
Cuenta de ahorro para la primera vivienda exenta de impuestos
Se propone crear la Cuenta de Ahorro para la Primera Vivienda (FHSA), libre de impuestos, una nueva cuenta registrada para ayudar a las personas a ahorrar para su primera vivienda sujeta a un límite de contribución anual de 8.000 dólares canadienses y un límite vitalicio de contribuciones de 40.000 dólares canadienses.
Crédito fiscal para los contribuyentes que adquieran su primera vivienda (HBTC)
Los compradores de primera vivienda que adquieran una vivienda que reúna los requisitos necesarios pueden obtener actualmente hasta 750 CAD de desgravación fiscal. Se propone duplicar el importe del HBTC hasta 1.500 CAD.
Crédito fiscal para la renovación de viviendas
Se propone introducir un nuevo crédito fiscal para la renovación de viviendas del 15% del menor de los gastos para una renovación que cumpla una serie de requisitos.
Una renovación cualificada sería aquella que crea una unidad de vivienda secundaria para permitir que una determinada persona (una persona mayor o una persona con una discapacidad) viva con una relación cualificada.
Regla de “volteo” de inmuebles residenciales
Se propone introducir una nueva norma de consideración para garantizar que los beneficios derivados de la venta de inmuebles residenciales estén siempre sujetos a una imposición completa (es decir, no se aplicará la exención de la residencia principal). En concreto, los beneficios derivados de la enajenación de inmuebles residenciales (incluidos los de alquiler) que se hayan poseído durante menos de 12 meses se considerarán ingresos empresariales.
Deducción por movilidad laboral
Se propone introducir una deducción por movilidad laboral para los comerciantes que reconocería ciertos gastos de viaje y traslado, ya que podrían no tener derecho al reconocimiento fiscal existente para los gastos de mudanza o viaje. Esta medida permitiría a los trabajadores que reúnan los requisitos necesarios deducir hasta 4.000 dólares canadienses en gastos por año.
Crédito fiscal por gastos médicos para la maternidad subrogada y otros gastos
Cuota de desembolso anual para las organizaciones benéficas registradas
Las medidas mencionadas se aplican desde el mismo día que se aprueban los presupuestos, a menos que se indique lo contrario.
Canadá
SE APRUEBAN NUEVAS MEDIDAS FISCALES EN CUESTIONES INTERNACIONALES
Las medidas en materia de fiscalidad internacional están relacionadas con la aplicación de los Pilares 1 y 2.
Las medidas aquí señaladas se aplican a partir del día del presupuesto, a menos que se indique lo contrario.
Pilar 1 – Reasignación de derechos fiscales
El pilar 1 pretende reasignar una parte de los derechos de imposición sobre los beneficios de las empresas multinacionales para abordar el problema de la fiscalidad de la economía digital.
El DST podría imponerse a partir del 1 de enero de 2024, pero sólo si no se aplican las recomendaciones del primer pilar.
Pilar 2 – Impuesto mínimo global
El pilar 2 es un marco para un impuesto mínimo aplicable a las empresas multinacionales con ingresos anuales iguales o superiores a 750 millones de euros, diseñado para garantizar que estas empresas multinacionales estén sujetas a un tipo impositivo efectivo mínimo (ETR) del 15% sobre sus beneficios en cada jurisdicción en la que operen. La regla de los beneficios no gravados (UTPR) entraría en vigor no antes de 2024.
Intercambio de información fiscal sobre vendedores de plataformas de economía digital
La OCDE ha desarrollado normas modelo para la presentación de informes por parte de los operadores de plataformas digitales. Las normas modelo exigen que las plataformas en línea recopilen y comuniquen la información pertinente a las administraciones tributarias con el fin de garantizar que los ingresos obtenidos por los contribuyentes a través de esas plataformas puedan ser gravados correctamente.
Los presupuestos para el año 2022 proponen aplicar estas normas modelo en Canadá.
Canadá
SE APRUEBAN NUEVAS MEDIDAS FISCALES EN RELACIÓN CON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
Las medidas relativas al Impuesto sobre Bienes y Servicios y al Impuesto sobre las Ventas, que fueron relativamente menores, se describen a continuación.
Las medidas aquí señaladas se aplican a partir del día del presupuesto, a menos que se indique lo contrario.
Rebaja del GST/HST en la atención sanitaria
Hasta la fecha, los hospitales podían solicitar una rebaja del 83% y las organizaciones benéficas y sin ánimo de lucro, una rebaja del 50% del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) y del componente federal del Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST) que se pagan por los consumos. Esta rebaja podrá ser solicitada por todos los profesionales sanitarios tras la aprobación de los Presupuestos para el año 2022.
GST/HST sobre las ventas por encargo de los particulares
Los Presupuestos para el año 2022 han introducido un nuevo supuestos sujeto al GST/HST, el cual está relacionado con la transmisión del contrato de compraventa de una vivienda de nueva construcción. La trasmisión de los derechos y obligaciones de cedente al cesionario, el cual ocupa la posición del primero ante el constructor están sujetos a GST/HST.
Fiscalidad de los productos de vaping
Los Presupuestos para el año 2022 proponen un marco federal de impuestos especiales para los productos de vaping que entraría en vigor el 1 de octubre de 2022.
República Checa
SE APRUEBA LA LEY QUE INTRUCE LA OBLIGATORIEDAD DE LA DAC7
El 13 de abril de 2022, el Gobierno aprobó la ley de transposición a la legislación checa de la Directiva de Modificación de la Directiva de Cooperación Administrativa de 2011 (2021/514) (DAC7).
Polonia
SE INCREMENTA EL TIPO DE INTERÉS DE DEMORA
En fechas recientes se aprobó el Decreto n.º 398/2022 mediante el cual se modifican los tipos de interés de demora.
Con efecto a partir del 12 de abril de 2022, por tercera vez este año, Polonia ha aumentado los tipos de interés de demora aplicable a los pagos extemporáneos de impuestos, pagos extemporáneos a la seguridad social, etc.
A partir de su entrada en vigor se aplicarán los siguientes tipos:
- 12% para el tipo normal (10% del 9 de marzo al 11 de abril de 2022 y 8,5% del 9 de febrero al 8 de marzo de 2022).
- 6% para el tipo reducido (5% del 9 de marzo al 11 de abril de 2022 y 4,25% del 9 de febrero al 8 de marzo de 2022), aplicable si el contribuyente presenta una declaración fiscal corregida justificada y paga el impuesto adeudado dentro de los 7 días siguientes a la presentación de la declaración.
- 18% para el tipo incrementado (15% del 9 de marzo al 11 de abril de 2022 y 12,75% del 9 de febrero al 8 de marzo de 2022), aplicable a los atrasos fiscales en materia de IVA y derechos de aduana.
