Hungría
SE APRUEBA UN PAQUETE DE MEDIDAS FISCALES PARA EL AÑO 2025
El Parlamento ha aprobado un paquete de medidas fiscales para el año 2025. Se incluyen medidas que afectan a varios ámbitos. A continuación, se resumen las modificaciones más significativas en materia del Impuesto sobre el Valor Añadido:
- Se aplicará un mecanismo de inversión del sujeto pasivo a la venta de gas natural entre comerciantes. La entrada en vigor de esta medida se producirá el 1 de enero de 2025.
- El periodo de aplicación del tipo reducido del IVA del 5% para la adquisición de nuevas viviendas residenciales se extenderá hasta el 31 de diciembre de 2026. En determinadas condiciones, el tipo reducido del IVA del 5% también se aplicará a las adquisiciones de nuevos inmuebles residenciales si la fecha de la operación de compraventa se sitúa entre el 1 de enero de 2027 y el 31 de diciembre del 2030.
- Se endurecen las condiciones en lo que a derecho de deducción del IVA se refiere en supuestos relacionados con la importación. Además de las condiciones actualmente aplicables, el importador tiene derecho a ceder sus derechos de deducción del IVA a un representante aduanero indirecto, si el importador presenta declaraciones mensuales del IVA y se califica como un contribuyente confiable (concepto definido en normativa interna).
La fecha de entrada en vigor de estas medidas es el 1 de enero de 2025.
India
SE EXTIENDEN LAS REGLAS DE PUERTO SEGURO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA AL EJERCICIO 2023-2024
La Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) ha emitido una resolución que extiende la aplicación de las reglas de puerto seguro bajo la regla 10TD al año 2024-2025 (ejercicio fiscal 2023-2024). Las normas de puerto seguro eran aplicables anteriormente desde los años 2020-2021 hasta 2023-2024.
Brasil
SE LANZA CONSULTA PÚBLICA SOBRE LAS REGLAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LAS TRANSACCIONES CON PRODUCTOS BÁSICOS
El Servicio de Ingresos Federales ha lanzado una consulta pública sobre un proyecto de norma relativo a las transacciones de productos básicos entre entidades vinculadas. La consulta se lanza debido a la relevancia del sector de materias primas para la economía brasileña. Se busca un diálogo constructivo con las partes interesadas durante el proceso de consulta.
La normativa actual establece reglas para la determinación de los precios de transferencia de las transacciones con materias primas, con el objetivo de asegurar que la asignación de utilidades refleje adecuadamente el aporte de cada entidad en la cadena de valor, así como el valor inherente de la mercancía misma.
Algunas de las modificaciones propuestas vienen a especificar la información que deben presentar los contribuyentes, así como la forma y plazo para presentar la información.
La consulta pública estuvo abierta entre el 27 de noviembre de 2024 y el 11 de diciembre de 2024.
Italia
SE PUBLICA UN NUEVO CÓDIGO QUE REGULA LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y PENALES
Italia ha publicado en el Boletín Oficial el Decreto Legislativo n.º 173/2024 (texto refundido) por el que se regulan las sanciones administrativas y penales desde el punto de vista tributario.
Así, se reorganizan todas las disposiciones pertinentes en materia de sanciones administrativas y penales tributarias para identificar, coordinar y actualizar claramente la normativa aplicable. Las nuevas disposiciones se aplicarán a partir del 1 de enero de 2026.
Brasil
SE PROPONE UN AUMENTO DEL UMBRAL DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El Gobierno propone eximir del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a los contribuyentes que ganen hasta R$ 5.000 mensuales a partir de 2026. Actualmente, están exentos quienes ganan hasta R$ 2.259,20 mensuales.
Para compensar el aumento del umbral de exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se propone aumentar la tributación de los contribuyentes con ingresos superiores a R$ 50.000 mensuales (incluidas las ganancias patrimoniales y los dividendos, que actualmente están exentos de tributación).
Esta medida está pendiente de aprobación.
Costa Rica
SE APRUEBAN NUEVAS ESCALAS EN DIVERSOS IMPUESTOS
El Gobierno ha publicado las escalas aplicables en diversos impuestos de cara al ejercicio 2025 en los términos que se indican a continuación:
Impuesto sobre Sociedades:
Los siguientes tramos se aplicarán a las empresas con ingresos brutos anuales inferiores a CRC 119.629.000. El tipo impositivo para las empresas con ingresos brutos anuales superiores a CRC 119.629.000 será del 30%.
| Importe (CRC). Ingresos netos anuales | Tasa (%) |
| Hasta 5.642.000 | 5% |
| 5.642.001- 8.465.000 | 10% |
| 8.465.001-11.286.000 | 15% |
| A partir de 11.286.001 | 20% |
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (rendimientos del trabajo – base general):
| Importe (CRC) | Tasa (%) |
| Hasta 922 | Exento |
| 922.001- 1.352.000 | 10% |
| 1.352.001-2.373.000 | 15% |
| 2.373.001-4.745.000 | 20% |
| Sobre 4.745.001 | 25% |
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (rendimientos por actividades económicas):
| Importe (CRC) | Tasa (%) |
| Hasta 4.094.000 | Exento |
| 4.094.001-6.115.000 | 10% |
| 6.115.001-10.200.000 | 15% |
| 10.200.000-20.442.000 | 20% |
| Sobre 20.442.001 | 25% |
Por otro lado, se actualizan los importes de las deducciones familiares en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- 640 CRC anuales por cada hijo a cargo, siempre que sea menor de edad, y para los familiares a cargo con algún grado de discapacidad o que realicen “estudios avanzados” cuando sean menores de 25 años.
- 200 CRC anuales por el cónyuge (no separado legalmente). Si ambos cónyuges son contribuyentes, la deducción solo podrá ser acreditada por uno de ellos.
Los nuevos tramos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se aplicarán a partir del 1 de enero de 2025.
Ecuador
SE MANTIENE EL TIPO GENERAL DEL IVA INCREMENTADO
El Gobierno ha decidido mantener durante el año 2025 el incremento del tipo general del IVA que se introdujo temporalmente en 2024. El tipo general del IVA para 2025 será del 15% (en lugar del 13%).
Austria
ENTRA EN VIGOR EL REGLAMENTO DE PUERTO SEGURO DEL SEGUNDO PILAR CBCR
El Reglamento de Puerto Seguro de CbCR ha sido publicado en el Boletín Oficial del Estado. El Reglamento tiene por objeto la aplicación de las Directrices Administrativas de la OCDE publicadas el 15 de diciembre de 2023, que se refieren principalmente al puerto seguro del CbCR.
El Reglamento se aplica con carácter retroactivo a los ejercicios iniciados después del 31 de diciembre de 2023.
Chile
SE LANZA CONSULTA PÚBLICA SOBRE LA PROPUESTA DE MODIFICACIÓN DE LA LEY DE IVA
El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha lanzado una consulta pública sobre la reciente propuesta de modificación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (VATL).
Las principales medidas propuestas son las siguientes, entre otras:
- La ampliación del ámbito de la “territorialidad” en el IVA sustituyendo el término “servicios digitales” por “servicios a distancia” en el artículo 5 de la VATL.
- Se establecen las condiciones para que el SII exija a las entidades aplicar el IVA a la transmisión de activos fijos durante las reorganizaciones corporativas cuando el objetivo principal de dicha transacción sea eludir el pago del IVA.
- Se establecen nuevas facultades para el SII para determinar el IVA en los casos en que el impuesto no pueda ser determinado de manera clara e inequívoca por el contribuyente. El SII deberá notificar a los contribuyentes el inicio de estas actuaciones o el contribuyente puede solicitar voluntariamente al SII el ejercicio de tales facultades.
- Ampliación del ámbito de aplicación del régimen simplificado del IVA para prestadores de servicios no residentes en Chile o vendedores no residentes.
Estas medidas están abiertas a opinión pública hasta el 17 de diciembre de 2024.
República Dominicana
SE ANUNCIA LA PUBLICACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS DEFINITIVAS A PARTIR DE ENERO DE 2025
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha emitido un aviso sobre la publicación de una lista de contribuyentes morosos respecto de los cuales, los tribunales han dictaminado que sus deudas tributarias se consideran definitivas y exigibles.
A partir del 1 de enero de 2025, todos estos contribuyentes morosos se harán públicos en la página web de la DGII.
A partir de entonces, el Código Tributario otorgará a la DGII plenos poderes para comenzar a cobrar las deudas tributarias, tanto del contribuyente como de la «persona responsable» designada.
Luxemburgo
SE APRUEBA UN PROYECTO DE LEY SOBRE LA REDUCCIÓN DE TIPOS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA RELACIÓN ENTRE GRUPOS, ASÍ COMO SOBRE LA EXENCIÓN DEL 50% DE LOS DIVIDENDOS
El Congreso de Diputados ha aprobado, en primera lectura, un proyecto de ley sobre la reducción de los tipos del Impuesto sobre Sociedades y la introducción de una relación por grupos en el marco de las limitaciones de la deducción de intereses.
Por otro lado, se ha aprobado recientemente, en primera lectura, un proyecto de ley sobre la exención del 50% de los dividendos y la aplicación de la Directiva de la Unión Europea sobre matrices y filiales (2011/96) y sobre la modificación del Impuesto sobre el Patrimonio.
Países Bajos
SE APRUEBAN DIVERSAS REFORMAS DE CARÁCTER TRIBUTARIO
El Parlamento ha aprobado una serie de medidas tributarias para el ejercicio 2025 y plantean, entre otras cosas, la implementación de una Regla General Antiabuso (GAAR), mejoras significativas en el régimen de expatriados y una limitación más relajada de la deducción de intereses basada en el EBITDA.
República Eslovaca
SE APRUEBA EL PROYECTO DE LEY QUE MODIFICA LA LEY DE TRIBUTACIÓN MÍNIMA, LA LEY DE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA LEY DE GRAVAMEN ESPECIAL PARA EMPRESAS DE SECTORES REGULADOS
El Presidente ha firmado un proyecto de ley que modifica varias leyes, incluida la Ley No. 507/2023 Coll., que implementó la Directiva (UE) 2022/2523, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y la Ley sobre el Gravamen Especial para las Empresas en Sectores Regulados.
La modificación de la Ley de Tributación Mínima tiene como objetivo realizar los ajustes necesarios a la ley ya implementada como resultado de los criterios administrativos aprobados por el Marco Inclusivo OCDE/G20 en el transcurso de 2023.
Las modificaciones a la Ley del Impuesto sobre Sociedades introducen normas especiales para la tributación de los intereses, los ingresos y las ganancias de capital provenientes de los bonos del Estado y las letras del Tesoro.
Los cambios introducidos en la Ley de Gravamen Especial para las Empresas de los Sectores Regulados tienen por objeto aclarar las normas de cálculo de la base imponible en lo que respecta a la exclusión de ingresos de los bonos del Estado.
Chile
SE LANZA CONSULTA PÚBLICA SOBRE INSTRUCCIONES PARA CALCULAR LOS INTERESES DE DEMORA
El Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile lanzó una consulta pública para conocer las instrucciones para el cálculo de los nuevos intereses de demora en el pago de impuestos.
Para contextualizar, la Ley 21.713-2024 reemplazó la tasa de interés de demora mensual del 1,5% por una tasa de interés de demora diaria. Esta nueva tasa es la tasa de interés legal publicada por la Comisión para el Mercado Financiero (CMF) más el 3,5%.
El SII emitirá una resolución en los meses de junio y diciembre de cada año con la tasa de interés de demora diaria aplicable en cada semestre. Para ello, el SII tomará la tasa de interés legal publicada por la CMF más 3,5%, y luego dividirá el resultado por 360.
El nuevo tipo de interés de demora se aplicará a partir del 1 de enero de 2025.
Países Bajos
SE ACTUALIZAN LAS REGULACIONES SOBRE REEMBOLSOS, EXENCIONES DE INTERESES Y CÁNONES EN VIRTUD DE CONVENIOS
El Gobierno ha emitido un decreto actualizado que establece las condiciones para la devolución (o exención) de la retención de impuestos (WHT) sobre intereses y cánones en virtud de un convenio, recaudados sobre la base de la Ley de Retenciones Fiscales de 2021
La Ley de Retenciones Fiscales entró en vigor el 1 de enero de 2021. El tipo de retención en origen es igual al tipo máximo del Impuesto sobre Sociedades, que actualmente es del 25,8%.
Las actualizaciones del decreto especifican las condiciones para la devolución (o exención) de las retenciones practicadas. Estas actualizaciones incluyen lo siguiente:
- El retenedor debe informar de que se cumplen las condiciones para la no retención antes de realizar el próximo pago de intereses o cánones.
- Se exige el suministro de información sobre las condiciones adicionales especificadas en los convenios como requisitos para obtener los beneficios fiscales solicitados.
La entrada en vigor se produjo en fecha 19 de diciembre de 2024.
