Brasil
SE APRUEBA LA REFORMA DE LA TRIBUTACIÓN AL CONSUMO EN BRASIL
Se ha aprobado la Ley Complementaria 214/2025 que regula diversos aspectos de la tributación indirecta en Brasil. Concretamente, afecta a los siguientes impuestos:
- Impuesto sobre Bienes y Servicios (Imposto sobre Bens e Serviços, IBS).
- Contribución sobre Bienes y Servicios (Contribuição sobre Bens e Serviços, CBS).
- Impuesto Especial (Imposto Seletivo, IS), que sustituye a diversos impuestos (por ejemplo, el Impuesto sobre Productos Industrializados, el Impuesto sobre el Volumen de Operaciones y el Impuesto sobre Servicios).
A continuación se exponen algunos puntos clave de la citada Ley Complementaria 214/2025:
- Exención del 100% del CBS y del 20% del IBS en las facturas de energía, agua, gas y telecomunicaciones para personas con bajos ingresos.
- Se aplica un tipo máximo del 0,25% en el IS a los minerales.
- Todos los medicamentos que no figuren en la lista con una tasa cero tendrán una reducción del 60% en la tasa general.
- Los turistas extranjeros recibirán un reembolso de los impuestos sobre los productos comprados en Brasil y llevados en su equipaje.
- La tasa impositiva aplicable a los agroquímicos, fertilizantes, alimentos para animales, materiales de fertilización, vacunas veterinarias y otros materiales agrícolas se reducirá en un 60%, si se registran en el Ministerio de Agricultura y Ganadería.
- Se aprueban nuevas normas sobre la exacción del IS y del CBS.
La entrada en vigor de estas medidas será gradual a partir de 2026. Todas las medidas adoptadas estarán en vigor en el año 2033.
Italia
SE APRUEBA LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2025
Italia ha promulgado la Ley de Presupuestos para el año 2025 que contempla diversas medidas fiscales destinadas a apoyar a los trabajadores y las familias. Asimismo, contempla diversas medidas enfocadas a apoyar al sector empresarial.
A continuación se resumen algunas de las principales medidas adoptadas en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Se modifica la escala general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La nueva escala aplicable es la siguiente:
| Ingresos (EUR) | Tipo (%) |
| Hasta 28.000 | 23% |
| 28.001 – 50.000 | 35% |
| Más de 50.000 | 43% |
- Para los ejercicios 2025, 2026 y 2027, los rendimientos del trabajo en especie solo están sujetos a tributación en la medida en que su importe anual total supere los 1.000 euros (anteriormente, 258,23 euros). Dicho umbral se aumenta hasta los 2.000 euros para los contribuyentes con hijos a cargo.
- En el caso de los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2025 para vehículos nuevos puestos a disposición de los empleados (también para uso particular), la retribución en especie es igual al 50% del importe determinado sobre la base de las tablas publicadas correspondientes. El porcentaje se reduce al 10% para los vehículos eléctricos y al 20% para vehículos híbridos enchufables.
- Los contribuyentes que reúnan los requisitos y que tengan una retribución bruta anual (rendimientos del trabajo) no superior a 15.000 euros, pueden beneficiarse de una bonificación anual de 1.955 euros (anteriormente, de 1.880 euros).
En el caso de contribuyentes que tengan una retribución brutal anual (rendimientos del trabajo) superior a 20.000 euros, podrán aplicar una bonificación por el siguiente importe:
-
- 1.000 euros, si su base imponible está comprendida entre 20.001 y 32.000 euros.
- 1.000 euros × [(40.000 – renta imponible) ÷ 8.000], si su base imponible está comprendida entre 32.001 y 40.000 euros.
- La deducción por cónyuge, hijo o familiar dependiente residente en el extranjero solo se contempla para personas que sean ciudadanos italianos o ciudadanos de un Estado miembro de la UE o de un país del EEE.
- Las personas que reúnan ciertos requisitos pueden beneficiarse de una deducción por cada hijo de entre 21 y 29 años y por cada hijo con discapacidad de 30 años o más.
- Las personas que reúnan ciertos requisitos podrán beneficiarse de una deducción equivalente al 19% de los gastos incurridos para cursar la educación primaria y secundaria, con un límite máximo de 1.000 euros (anteriormente, 800 euros).
- Las personas ciegas que reúnan ciertos requisitos podrán beneficiarse de una deducción equivalente a 1.100 euros (anteriormente, 1.000 euros) para la manutención de los perros guía.
- Las personas que reúnan ciertos requisitos pueden beneficiarse de una deducción por determinados gastos incurridos para la rehabilitación de bienes inmuebles.
- Las personas que reúnan ciertos requisitos pueden beneficiarse de una deducción para determinados gastos destinados a mejorar la eficiencia energética y reducir el riesgo sísmico de los bienes inmuebles.
- Las personas que reúnan ciertos requisitos podrán beneficiarse de una bonificación fiscal del 50% por los gastos incurridos en 2025, 2026 y 2027 para mantener, proteger y restaurar bienes inmuebles de interés histórico y artístico que reúnan los requisitos necesarios, hasta un máximo de 200.000 euros.
- Para el ejercicio 2025 se prevé un régimen fiscal simplificado para las personas físicas que reúnan los requisitos y ejerzan actividades empresariales, artísticas o profesionales si, en el ejercicio fiscal anterior, no percibieron rendimientos del trabajo superiores a 35.000 euros (anteriormente, 30.000 euros).
- Las ganancias patrimoniales obtenidas por la enajenación de criptoactivos están sujetas a un impuesto sustitutivo del 26% sobre el monto total.
- Los contribuyentes que reúnan los requisitos para ser trabajadores fronterizos en virtud del artículo 2, letra b), del Acuerdo Fiscal Italia-Suiza (Trabajadores fronterizos) (2020) pueden llevar a cabo hasta el 25 % de su actividad laboral teletrabajando desde su domicilio en el Estado de residencia sin perder la condición de trabajador fronterizo.
A continuación se resumen algunas de las principales medidas aprobadas en el Impuesto sobre Sociedades para apoyar a las empresas:
- Para los ejercicios 2025, 2026 y 2027, el tipo de la deducción por creación de empleo se incrementa al 20% (incrementada hasta el 30% para ciertos grupos específicos de trabajadores desfavorecidos o vulnerables).
- Los gastos asociados a alojamiento, hoteles, viajes, transporte y alimentación incurridos durante los viajes de los empleados solo serán deducibles en la medida en que se paguen mediante transferencia bancaria o mediante cualquier otro instrumento distinto al del efectivo (cheques bancarios o tarjetas de crédito o débito).
- Se contempla un tipo reducido del Impuesto sobre Sociedades para empresas que cumplan ciertos requisitos (por ejemplo, que el número total de empleados en el ejercicio 2025 no sea inferior al número promedio de empleados en los tres ejercicios anteriores).
- Las empresas que reúnan ciertos requisitos podrán beneficiarse de una deducción sobre la cuota por las inversiones en activos materiales de alta tecnología enumerados en el anexo A de la Ley n.º 232/2016 entre el 1 de enero de 2025 y el 31 de diciembre de 2025, o el 30 de junio de 2026, si tanto la aceptación de la orden de compra correspondiente por parte del vendedor como el pago efectivo de al menos el 20% del precio de compra se completaron antes del 31 de diciembre de 2025.
- Las empresas que reúnan ciertos requisitos, incluidas las empresas que operen en los sectores agrícola, forestal, pesquero y acuícola, podrán beneficiarse de una deducción sobre la cuota por las inversiones realizadas en determinados activos nuevos adquiridos (también mediante arrendamiento financiero), entre el 1 de enero de 2025 y el 15 de noviembre de 2025 para ser utilizados en instalaciones productivas situadas en la zona económica especial única, que incluye las regiones de Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Cerdeña y Sicilia.
- Las empresas que reúnan ciertos requisitos pueden beneficiarse de una deducción sobre la cuota por las inversiones en activos nuevos tangibles e intangibles de alta tecnología enumerados en los anexos A y B de la Ley n.º 232/2016 para ser utilizados en instalaciones productivas ubicadas en Italia como parte de proyectos de inversión que logren ahorros de energía de al menos el 3 % para la instalación productiva pertinente o del 5 % para los procesos de producción pertinentes.
- Las empresas que cumplan ciertos requisitos podrán beneficiarse de una deducción sobre la cuota equivalente al 65 % de las contribuciones realizadas para construir, mantener y renovar instalaciones deportivas públicas, hasta un máximo del 1 % de su volumen de operaciones.
OCDE
SE PUBLICAN NORMAS Y HERRAMIENTAS PARA AYUDAR A LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL
El Marco Inclusivo (MI) sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS) introdujo nuevas herramientas y actualizaciones el 15 de enero de 2025 para racionalizar la administración del Impuesto Mínimo Global.
Entre ellas se incluyen una recopilación de normas nacionales cualificadas, actualizaciones de la Declaración Informativa GloBE (GIR) y materiales de apoyo.
Portugal
SE APRUEBA LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2025
Se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2025.
En ella se contemplan una serie de medidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Algunas de las principales medidas son las siguientes, entre otras:
- Aumento de los tramos de renta a los que se aplica cada tipo impositivo progresivo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en torno al 4,6%.
- La aplicación de un régimen especial en el IRPF para los trabajadores jóvenes, concediendo exenciones sobre los rendimientos del trabajo hasta los 35 años (anteriormente, hasta 28 años).
- Incremento de la bonificación sobre los rendimientos del trabajo y las pensiones hasta los 4.349,08 euros (anteriormente la bonificación era de 4.104,00 euros).
- Aumentar el límite de la no obligación de declarar a 12.180,00 euros (anteriormente, 11.480,00 euros).
China
SE APRUEBA UNA NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Se ha producido la aprobación de la nueva Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, cuya entrada en vigor se prevé para el 1 de enero de 2026. La nueva Ley de IVA consta de 6 capítulos y 38 artículos.
A continuación se exponen las principales medidas que contempla, entre otras:
- La venta de productos financieros tendrá la consideración de prestación de servicios.
- Se considera que las prestaciones de servicios y las entregas de bienes intangibles se llevan a cabo en China si los servicios o bienes intangibles se consumen en China o si el vendedor es una entidad nacional.
- Una empresa extranjera puede designar a un agente de retención local para cumplir con la obligación de retención requerida por la propia Ley del IVA.
- En el caso de que el importe del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en un período determinado sea mayor que el repercutido, el exceso puede trasladarse para su devolución o reembolso en los periodos siguientes.
Aún no se conocen detalles sobre su fecha de entrada en vigor. Previsiblemente, entrará en vigor el 1 de enero de 2026.
Vietnam
SE EXTIENDE LA APLICACIÓN DEL TIPO REDUCIDO DEL IVA DEL 2% HASTA JUNIO DE 2025
El Gobierno ha prorrogado hasta el 30 de junio de 2025 la aplicación del tipo reducido del IVA del 2% para los bienes y servicios sujetos al tipo general.
El tipo reducido del IVA no se aplica a los siguientes grupos de bienes y servicios:
- Telecomunicaciones.
- Actividades financieras.
- Banca, valores.
- Seguros.
- Negocios inmobiliarios.
- Metales y productos metálicos prefabricados.
- Productos mineros.
- Petróleo refinado.
- Productos químicos.
- Bienes y servicios sujetos al Impuesto Especial al Consumo.
- Información y tecnología.
Anteriormente, la reducción del tipo general del IVA estaba vigente hasta el 31 de diciembre de 2024.
Turquía
SE APRUEBAN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El Gobierno ha aprobado diversas modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
A continuación se realiza una breve exposición de las medidas aprobadas, entre otras:
- La escala aplicable a los rendimientos del trabajo en el año 2025 es la siguiente:
| Base imponible (TRY) | Cuota íntegra (TRY) | Tipo aplicable (%) | ||
| Hasta | 158 | 0 | 15 | |
| 158 | – | 330 | 23,7 | 20 |
| 330 | – | 1,200,000 | 58,1 | 27 |
| 1,200,000 | – | 4,300,000 | 293 | 35 |
| Sobre | 4,300,000 | 1,378,000 | 40 | |
- La escala aplicable a las percepciones que no tengan la consideración de rendimientos del trabajo en el año 2025 es la siguiente:
| Base imponible (TRY) | Cuota íntegra (TRY) | Tipo aplicable (%) | ||
| Hasta | 158 | 0 | 15 | |
| 158 | – | 330 | 23,7 | 20 |
| 330 | – | 800 | 58,1 | 27 |
| 800 | – | 4,300,000 | 185 | 35 |
| Sobre | 4,300,000 | 1,410,000 | 40 | |
- Asimismo, se actualizan los importes de las exenciones aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Rentas procedentes de bienes inmuebles (viviendas): 47.000 liras turcas.
- Reducción por gastos diarios de alimentación: 240 liras turcas.
- Reducción por gastos diarios de transporte: 126 liras turcas.
- Ingresos de carácter ocasional: 280.000 liras turcas.
- Ganancias patrimoniales derivadas de la enajenación de determinados bienes: 120.000 liras turcas.
- Ingresos procedentes de bienes inmuebles e inversiones: 180.000 liras turcas.
- Ingresos procedentes de ventas por internet que no excedan de 1.580.000 liras turcas (exención del Impuesto sobre los Comerciantes).
- Se actualizan los importes de los subsidios por discapacidad:
- Primer grado (discapacidad del 80%): 9.900 liras turcas.
- Segundo grado (discapacidad del 60%): 5.700 liras turcas.
- Tercer grado (discapacidad del 40%): 2.400 liras turcas.
- Se actualizan los importes de las deducciones. Se actualizan los importes de las siguientes deducciones para adecuarlas al efecto de la inflación:
- Deducción por arrendamiento de vivienda habitual.
- Deducción por adquisición de automóvil para el desarrollo de actividad económica/empresarial.
- Se actualizan los umbrales para poder aplicar el “método simple” en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Este método contempla diversas exenciones adicionales. A modo de resumen, los umbrales son los siguientes:
- En el caso de contribuyentes que se dediquen a la compra y venta de mercancías, las compras anuales no deben exceder de 990.000 liras turcas y las ventas anuales no deben exceder de 1.580.000 liras turcas.
- En el caso de contribuyentes dedicados a la prestación de servicios, los ingresos brutos anuales no deben exceder de 480.000 liras turcas.
- En el caso de contribuyentes que se dediquen tanto a la compra y venta de bienes, como a la prestación de servicios, los ingresos brutos anuales no deben exceder de 990.000 liras turcas.
Estas medidas entraron en vigor con fecha de efectos 1 de enero de 2025.
Países Bajos
SE APRUEBA LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2025
La aprobación de la Ley de Presupuestos Generales para el año 2025 contempla diversas modificaciones en la normativa fiscal.
A continuación se exponen algunas de las modificaciones más relevantes en el Impuesto sobre Sociedades, entre otras:
- Se contempla la flexibilización de la deducibilidad de intereses basada en el EBITDA del 20% al 24,5%.
- Las empresas con dificultades financieras ya no estarán sujetas al Impuesto sobre Sociedades en caso de renuncia a los créditos fiscales superiores a 1 millón de euros.
Por otro lado, la Ley de Presupuestos Generales para el año 2025 también contempla modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. A continuación se exponen de manera resumida algunas de ellas:
- Se aprueba una nueva escala aplicable en la base general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
| Base imponible (EUR) | Cuota íntegra (EUR) | Tipo aplicable (%) | ||
| Hasta 38.441 | 13.769 | 35,82 | ||
| 38.441 | – | 76.817 | 28.152 | 37,48 |
| Más de 76.817 | 49,5 | |||
- Se aprueba una nueva escala aplicable en la base general a contribuyentes jubilados nacidos después de 1946:
| Base imponible (EUR) | Cuota íntegra (EUR) | Tipo aplicable (%) | ||
| Hasta 38.441 | 7 | 17,92 | ||
| 38.441 | – | 76.817 | 21 | 37,48 |
| Más de 76.817 | 49,5 | |||
Para este grupo de contribuyentes, las cotizaciones a la Seguridad Social se gravan a un tipo reducido (9,75% en lugar del 27,65% habitual) hasta este importe.
- Se aprueban nuevas reducciones aplicables sobre la base general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Bonificación sobre la base general hasta 28.406 euros:
-
-
- Para contribuyentes menores de 65 años: 3.068 euros.
- Para contribuyentes mayores de 65 años: 1.536 euros.
-
-
- Bonificación sobre la base general hasta 43.071 euros:
- Para contribuyentes menores de 65 años: 5.599 euros.
- Para contribuyentes mayores de 65 años: 2.802 euros.
- Bonificación conjunta sobre la base general hasta 32.224 euros para padres trabajadores con hijos:
- Para contribuyentes menores de 65 años: 2.986 euros.
- Para contribuyentes mayores de 65 años: 0,00 euros.
- Bonificación sobre la base general hasta 43.071 euros:
- El importe exento para los rendimientos provenientes de inversiones en fondos verdes se reduce a 26.312 euros (se duplica para los socios).
- Los intereses hipotecarios se podrán deducir con un límite máximo del 37,48%.
Costa Rica
SE AJUSTAN LOS TRAMOS DEL IMPUESTO SOLIDARIO PARA 2025
El Gobierno ha establecido los tramos del Impuesto Solidario para el ejercicio 2025. Asimismo, el Gobierno ha establecido el umbral exento a efectos del Impuesto Solidario, dejando exentas de impuestos a las viviendas por debajo de CRC 145 millones.
Los nuevos tramos impositivos son los siguientes:
| Importe (CRC) | Tasa (%) |
| De 145.000.001 a 364.000.000 | 0,25 |
| 364,000,001 – 730,000,000 | 0,3 |
| 730,000,001 – 1,095,000,000 | 0,35 |
| 1,095,000,001 – 1,462,000,000 | 0,4 |
| 1,462,000,001 – 1,824,000,000 | 0,45 |
| 1,824,000,001 – 2,191,000,000 | 0,5 |
| Más de 2.191.000.001 | 0,55 |
Estas medidas entraron en vigor con fecha de efectos 1 de enero de 2024.
