República Eslovaca
SE APRUEBAN CUATRO PROYECTOS DE LEY PARA LA AMPLIACIÓN DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL TIPO REDUCIDO DEL IVA
El Parlamento ha aprobado cuatro proyectos de ley por los que se modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Estos proyectos de ley tienen por objeto, entre otros, los siguientes objetivos:
- Ampliar la lista de bienes a los que se aplica el tipo reducido del IVA del 5%. Se trata fundamentalmente de productos de higiene y alimentos.
- Reducir el tipo general del IVA del 23% al 20%.
- Incrementar los umbrales para que resulte de aplicación el registro obligatorio del IVA para las empresas de Eslovaquia de 50.000 euros y 62.500 euros a 75.000 euros (único límite general).
Se prevé que estos cambios entren en vigor con fecha de efectos 1 de julio de 2025.
México
SE CREAN NUEVOS INCENTIVOS FISCALES PARA PROMOVER INVERSIONES Y LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
El Gobierno ha aprobado diversos incentivos fiscales en el Impuesto sobre Sociedades que tienen por objeto promover la inversión, la capacitación de los empleados y la innovación tecnológica como parte de la estrategia de desarrollo nacional denominada “Plan México”.
A continuación se indican las medidas más relevantes, entre otras medidas que se han aprobado:
- Amortización acelerada: los contribuyentes podrán optar por la amortización acelerada de los activos fijos nuevos adquiridos entre el 22 de enero de 2025 y el 30 de septiembre de 2030 en el ejercicio fiscal en que se realice la inversión correspondiente, en lugar de aplicar las tablas de amortización máxima establecidas en la normativa.
Las tasas de amortización acelerada oscilan entre el 41% y el 91% durante los ejercicios 2025 y 2026 y entre el 35% y el 89% para los ejercicios 2027 a 2030.
- Capacitación de los empleados: los contribuyentes podrán deducir en la declaración del Impuesto sobre Sociedades (ejercicios 2025 a 2030) un importe adicional equivalente al 25% de los gastos de capacitación de empleados o gastos por innovación tecnológica.
La capacitación debe proporcionar conocimientos técnicos y científicos relevantes para el puesto de trabajo y para la actividad del contribuyente.
Los gastos de innovación deben estar relacionados con proyectos destinados al desarrollo de patentes o cualquier certificación que permita a los contribuyentes participar en cadenas de suministro locales o regionales.
A efectos de las actividades de capacitación de empleados, se requiere que los contribuyentes suscriban un convenio de colaboración con la Secretaría de Educación Pública en materia de educación dual. Asimismo, a efectos de la innovación tecnológica se requiere presentar un proyecto de inversión ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Estas medidas entraron en vigor el 22 de enero de 2025 y tienen una vigencia limitada en el tiempo hasta el 30 de septiembre de 2030.
Bélgica
SE APRUEBA UNA NUEVA ESCALA DEL TIPO IMPOSITIVO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El Gobierno publicó el 29 de enero de 2025 la nueva escala modificada del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable al ejercicio 2025, así como alguna otra medida adicional.
Escala aplicable a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (base general):
| Base imponible (EUR) | Tasa (%) | ||
| Hasta 16.320 | 25 | ||
| 16.320 | – | 28.800 | 40 |
| 28.800 | – | 49.840 | 45 |
| Más de 49.840 | 50 | ||
Escala aplicable a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (base especial):
| Base imponible (EUR)) | Tasa (%) | ||
| Hasta 11.460 | 25 | ||
| 11.460 | – | 16.320 | 30 |
| 16.320 | – | 27.190 | 40 |
| 27.190 | – | 49.840 | 45 |
| Más de 49.840 | 50 | ||
Deducción básica:
Todos los contribuyentes tienen derecho a una deducción básica de 1.980 euros. Esta deducción se incrementa en función de los hijos a cargo, tal como se indica en el cuadro siguiente:
| Número de hijos | Subsidio (EUR) |
| 1 | 1.980 |
| 2 | 5.110 |
| 3 | 11.440 |
| 4 | 18.510 |
Las familias monoparentales con hijos tienen derecho a un subsidio adicional de 1.980 euros.
Pensiones:
El Impuesto sobre Pensiones disminuye en 2.219,27 euros.
Dividendos:
En el caso de los dividendos, se aplica una exención de 859 euros.
Argentina
SE PUBLICAN LOS INTERESES DE DEMORA APLICABLES EN EL CASO DE IMPAGO DE IMPUESTOS
La Autoridad Federal de Ingresos Públicos (ARCA) ha publicado en su página web los tipos de interés aplicables a la mora en el pago de impuestos para el período comprendido entre el 1 de febrero de 2025 y el 31 de marzo de 2025.
Los tipos se han calculado siguiendo el método establecido por el Ministerio de Economía en la Resolución 3/2024 e implican un pequeño descenso respecto al periodo bimestral anterior:
- Tasa de interés mensual en caso de omisión y morosidad de impuestos: 7,26%.
- Tasa de interés mensual en caso de mora en el pago de impuestos (procedimiento judicial): 8,38%.
Bélgica
ACUERDO DE COALICIÓN FEDERAL: SE PLANTEAN MEDIDAS EN LA TRIBUTACIÓN DIRECTA E INDIRECTA
Cinco partidos políticos acordaron un programa de coalición en el que se esbozaban los principios y políticas para su mandato.
A continuación, se resumen algunas de las principales medidas en materia de impuestos directos e indirectos, que se aplicarán, como regla general, a partir de 2026:
Incentivos al Impuesto sobre Sociedades:
Se plantea aumentar el tipo aplicable en la Deducción por Inversiones en Activos Relacionados con la Energía, la Movilidad y el Medio Ambiente hasta el 40%.
Asimismo, plantean la introducción de una amortización acelerada para determinadas inversiones. Esta medida se plantea, especialmente, para PYMES.
Fiscalidad de los vehículos:
Se plantea introducir un incremento temporal en el límite para la deducción de los gastos asociados a furgonetas y camiones eléctricos. La deducción máxima para los vehículos híbridos se mantendrá en el 75% hasta el 2027 y disminuirá al 65% en 2028 y al 57,5% en 2029.
Los gastos de combustible seguirán siendo deducibles en un 50% hasta 2027.
Documentación de Precios de Transferencia:
El acuerdo simplificaría las normas de documentación de precios de transferencia, en particular para las pymes.
Deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
Los partidos de la coalición planean abolir la deducción federal de intereses hipotecarios para las viviendas no ocupadas por sus propietarios.
La coalición reducirá la deducción por donativos del 45% al 30%, reducirá la deducción por pensiones alimenticias del 80% al 50% y suprimirá la deducción por pagos a países fuera de la Unión Europea. También armonizará las reducciones y exenciones fiscales para los rendimientos del ahorro si el TJUE declara que el actual régimen belga, que trata más favorablemente los depósitos de ahorro en los bancos belgas, es incompatible con la libre prestación de servicios.
Impuesto sobre los Servicios Digitales:
La coalición introducirá el Impuesto sobre los Servicios Digitales, a más tardar en 2027.
Tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido:
Se plantea la reducción temporal del tipo general del IVA para el suministro e instalación de bombas de calefacción del 21% al 6% durante un periodo de 5 años. Se plantea extender el tipo reducido actual del IVA del 6% para la demolición y reforma de edificios.
Impuesto Bursátil:
Los planes incluyen simplificar y modernizar el Impuesto Bursátil.
Arbitraje:
La coalición plantea convertir el servicio de mediación en un departamento de arbitraje tributario para reducir el número de casos en los tribunales.
Impuesto de Embarque:
La tasa de embarque para los vuelos de larga distancia pasará a ser de 5 euros.
India
SE APRUEBA LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2025
Se ha aprobado la Ley de Presupuestos para el año 2025. La citada Ley contempla diversas medidas de carácter tributario, entre las que destacan, entre otras, las siguientes:
Nueva escala aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
| Ingreso Imponible (INR) | Tipo impositivo (%) |
| Hasta 400.000 | Cero |
| De 400.001 a 800.000 | 5% |
| De 800.001 a 1.200.000 | 10% |
| De 1.200.001 a 1.600.000 | 15% |
| De 1.600.001 a 2.000.000 | 20% |
| De 2.000.001 a 2.400.000 | 25% |
| Más de 2.400.000 | 30% |
Derechos de aduana:
Se proponen las siguientes medidas:
- Eliminar 7 tipos arancelarios para los productos industriales, dejando sólo 8 tipos arancelarios, incluido el tipo cero.
- Eximir del recargo de bienestar social a 82 líneas arancelarias sujetas a gravamen.
- Eximir o hacer concesiones en los derechos de aduana básicos sobre los medicamentos que salvan vidas o los medicamentos necesarios para el tratamiento del cáncer, las enfermedades raras y otras enfermedades crónicas graves.
- Eximir u otorgar concesiones sobre determinados bienes para impulsar la fabricación nacional, a saber, de determinados minerales, productos electrónicos y bienes de capital para la fabricación de vehículos eléctricos y teléfonos móviles, productos textiles, etc.
- Introducir un plazo de 2 años para la finalización de las evaluaciones provisionales.
Chile
SE PUBLICA UNA GUÍA SOBRE LA APLICACIÓN DE LAS MODIFICACIONES RECIENTES A LAS REGLAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha publicado una guía sobre la aplicación de las nuevas disposiciones sobre precios de transferencia establecidas en el artículo 41 E de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Las principales modificaciones consisten en introducir el principio de plena competencia y reglas de ajuste de precios de transferencia basadas en el rango intercuartílico.
India
SE PRESENTA UN NUEVO PROYECTO DE LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El Ministerio de Finanzas ha presentado el Proyecto de Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2025. Se espera que el Proyecto de Ley entre en vigor el 1 de abril de 2026 y que sustituya a la actual Ley del Impuesto sobre Sociedades de 1961.
El Proyecto de Ley tiene por objeto simplificar el lenguaje y la estructura de la Ley vigente mejorando la legibilidad, añadiendo cuadros y fórmulas, eliminando las disposiciones redundantes y repetitivas y reorganizando los artículos de manera lógica. Los principios tributarios imperantes se mantienen en el citado Proyecto de Ley sin cambios importantes en la política tributaria, ni modificaciones de los tipos impositivos.
Algunos de los aspectos significativos del citado Proyecto de Ley incluyen:
- La introducción del concepto “ejercicio fiscal” en comparación con los conceptos actuales de “año de evaluación” y “ejercicio financiero” utilizados en la Ley vigente.
- Uso de un sistema simplificado para las referencias cruzadas de secciones, subsecciones y cláusulas.
- Uso extensivo de tablas y fórmulas (por ejemplo, tablas de retenciones).
- Consolidación de disposiciones dispersas en varias secciones/capítulos relacionados con un mismo tema (por ejemplo, disposiciones relativas a entidades sin fines lucrativos).
Polonia
SE CONSIDERA MODIFICAR LA DESGRAVACIÓN FISCAL A LA INVESTIGACIÓN Y EL DESARROLLO EN CONSONANCIA CON EL MARCO GLOBE
El Ministerio de Finanzas ha anunciado consultas abiertas sobre una propuesta para modificar potencialmente la Deducción por Investigación y Desarrollo (I+D) en consonancia con el marco GloBE. El Ministerio impulsa a los empresarios, las asociaciones industriales y otras partes interesadas a expresar sus perspectivas y contribuir al desarrollo de las futuras regulaciones de desgravación fiscal para investigación y desarrollo.
La reunión de consulta estaba prevista para el 21 de febrero de 2025.
Turquía
SE PUBLICA UNA GUÍA ACTUALIZADA SOBRE LA TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
El Ministerio de Hacienda y Finanzas ha publicado una guía actualizada en la que se describe la tributación de los ingresos procedentes de actividades económicas en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La guía proporciona una descripción completa de las obligaciones fiscales, las exenciones aplicables, los métodos de cálculo de los ingresos y los requisitos a cumplir por las personas que participan en actividades económicas.
La guía confirma que los ingresos procedentes de actividades económicas están sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y deben declararse anualmente. La base imponible se determina deduciendo los gastos permitidos de los ingresos totales. La base imponible está sujeta a tipos impositivos que oscilan entre el 15% y el 40%.
Los contribuyentes que desarrollan actividades económicas de forma continua y organizada se clasifican como generadores de ingresos procedentes de actividades económicas. También se incluyen a quienes realizan actividades de comercio electrónico, siempre que cumplan con las condiciones regulatorias específicas establecidas en la normativa.
La guía también describe los gastos deducibles, que pueden reducir significativamente la base imponible. A modo de ejemplo, a continuación se describen algunos de ellos:
- Gastos operativos relacionados con el negocio, tales como el alquiler, los servicios públicos, suministros de oficina y gastos de mantenimiento.
- Amortización de activos fijos, tales como maquinaria, vehículos y otras inversiones utilizadas en la actividad.
- Los salarios de los posibles empleados y cotizaciones a la Seguridad Social, incluidas las primas de seguro pagadas por el empleador.
- Primas de seguros relacionadas con la actividad económica, incluidos seguros de responsabilidad profesional y seguros laborales.
- Honorarios de servicios profesionales, como gastos legales, contables y de consultoría incurridos en relación con la actividad económica de que se trate.
- Deudas incobrables, en las que los ingresos facturados anteriormente se vuelven irrecuperables y cumplen con los criterios legales para su deducción.
Requisitos de presentación de impuestos:
La guía confirma que los contribuyentes deben registrarse en la Oficina de Impuestos antes de comenzar las operaciones y mantener registros contables siguiendo el sistema e-Ledger (Defter-Beyan). La guía establece que los contribuyentes deben presentar una declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas entre el 1 de marzo y el 2 de abril de 2025.
Los contribuyentes deben mantener libros de contabilidad, incluidos los registros de diarios y libros mayores, de acuerdo con las normas contables aplicables. El incumplimiento de estos requisitos puede dar lugar a sanciones administrativas, comprobaciones fiscales adicionales y la pérdida del derecho a aplicar ciertas deducciones.
La cuota tributaria se puede pagar en dos plazos iguales, con vencimiento en marzo y julio.
Retención en Origen y Obligaciones Tributarias Anticipadas:
Los ingresos procedentes de actividades económicas están sujetos a retención cuando los pagos son realizados por empresas u otros contribuyentes sujetos a la obligación de retener. La tasa de retención aplicable es del 20%.
Además, los contribuyentes deben realizar pagos fraccionados. Estos pagos deben realizarse en febrero, mayo, agosto y noviembre.
Incentivos y exenciones fiscales:
Asimismo, la guía proporciona información sobre determinados incentivos fiscales aplicables. Entre ellos, pueden destacarse los siguientes:
- Exención para jóvenes empresarios: permite a las personas menores de 29 años beneficiarse de una exención fiscal de 3 años si sus ingresos se mantienen por debajo del umbral del segundo tramo impositivo (330.000 liras turcas para 2025).
- Reducción del 5% para contribuyentes que cumplan determinados requisitos establecidos en la normativa.
- Exenciones para determinados tipos de ingresos, como pueden ser los ingresos procedentes de subvenciones agrícolas y las transacciones realizadas en el marco del sistema de almacenes autorizados.
- Incentivos al I+D+i que permiten deducciones por gastos relacionados con la investigación y el desarrollo, la innovación tecnológica y el desarrollo de software si se cumplen determinados requisitos.
Transición entre métodos de tributación:
Las personas físicas que operan bajo el método de tributación simple están exentas de presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sin embargo, si superan el umbral de facturación aplicable, deben pasar al sistema real al año siguiente (sistema contemplado en la guía).
Para aquellos contribuyentes que pasan de la tributación real a la tributación simple, la transición solo se permite si cumplen con los criterios establecidos en la normativa durante dos años consecutivos y se solicita a las autoridades fiscales.
