Turquía
SE MODIFICA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA EN EL SUMINISTRO DE LA ELECTRICIDAD
El pasado 1 de marzo de 2022, mediante la Orden Presidencial N.º 5249, el gobierno anunció oficialmente que el tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) aplicable al suministro de electricidad para uso doméstico y agrícola se reducía del 18% al 8%.
La Orden entró en vigor el mismo 1 de marzo de 2022.
China
SE AMPLÍA EL PERIODO DE APLAZAMIENTO DEL PAGO DE IMPUESTOS PARA DETERMINADOS CONTRIBUYENTES
El pasado 28 de febrero de 2022, el Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado publicaron la Circular (2022) N.º 2 con los detalles del aplazamiento del pago de impuestos para las pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero.
Cabe destacar los siguientes detalles de la Circular:
- Aplazamiento de los pagos de impuestos que vencieron en el cuarto trimestre de 2021.
Los pagos de impuestos (incluidos los recargos) debidos en el último trimestre de 2021, que anteriormente se aplazaron durante 3 meses, se aplazan durante 6 meses más.
Por ejemplo, una pequeña empresa manufacturera que debía presentar su declaración de impuestos y liquidar los pagos trimestralmente podía aplazar los pagos de impuestos debidos en el último trimestre de 2021 durante 3 meses hasta abril de 2022. Este aplazamiento se ha ampliado en otros 6 meses, lo que significa que la empresa podrá liquidar estos pagos de impuestos en octubre de 2022.
- Aplazamiento de los pagos de impuestos que vencen en el primer y segundo trimestre de 2022.
El 50% de los pagos de impuestos debidos en el primer y segundo trimestres de 2022 para las medianas empresas manufactureras puede aplazarse durante 6 meses. Los pagos debidos de impuestos por las pequeñas empresas y las empresas de baja rentabilidad pueden aplazarse en su totalidad (100%) durante 6 meses.
- Definiciones de mediana empresa, pequeña empresa y baja empresa.
Se cuantifican los parámetros que deben de cumplir las empresas para poder tener la consideración de pequeña o mediana empresa.
- Impuestos y recargos diferidos.
Los impuestos y recargos que se aplazan son los siguientes: el Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto sobre el Consumo, el Impuesto sobre el Mantenimiento y la Construcción Urbana, los recargos educativos y las tasas educativas locales.
NUEVAS NORMAS QUE REGULAN LA AMORTIZACIÓN ACELARADA Y LA LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN APLICABLE POR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
El Comité Nacional de Desarrollo y Reforma ha publicado las normas sobre la libertad de amortización y la amortización acelerada aplicable a determinados bienes adquiridos por pequeñas y medianas empresas.
A partir del 1 de enero de 2022 y hasta el 31 de diciembre de 2022, las pequeñas y medianas empresas que adquieran activos nuevos por un valor superior a 5 millones de CNY por unidad podrán optar por considerar como gasto el 100% del valor en el mismo ejercicio siempre que período de amortización no sea mayor a 3 años. Si el periodo de amortización de los activos es de 4, 5 o 10 años, el 50% del coste puede amortizarse en el primer año, y el resto del 50% se amortizará en los restantes años de amortización según las normas fiscales generales.
Si la amortización da lugar a pérdidas, éstas pueden arrastrarse durante 5 años.
Portugal
SE APRUEBAN NUEVAS NORMAS RELACIONADAS CON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Veinte años después de la publicación de las antiguas normas de precios de transferencia (PT), Portugal ha promulgado unas nuevas normas en dicha materia. Las nuevas normas están en consonancia con diversos avances a nivel internacional promovidos por la OCDE y el Foro Conjunto de Precios de Transferencia de la Unión Europea (UE), y tienen en cuenta la experiencia adquirida en la materia tras la aplicación de las normas anteriores.
Los principales cambios con respecto a las anteriores normas de PT son los siguientes:
- En cuanto a la documentación que debe ser preparada y mantenida en los registros del contribuyente, estará compuesta por un Master File y un Local File.
- El umbral para la exención de la obligación de preparar el Local File se incrementa y se compone ahora de dos criterios que tienen en cuenta tanto el importe de los ingresos anuales del contribuyente como el importe de las operaciones con partes vinculadas. Según el primer criterio, un contribuyente con ingresos anuales inferiores a 10 millones de Euros en el período al que se refiere esta obligación no está obligado a preparar un expediente local. Según el segundo criterio, un contribuyente con ingresos anuales superiores a 10 millones de Euros tampoco está obligado a preparar un expediente local en relación con las operaciones con una parte vinculada que tenga un importe de ingresos anuales que no supere los 100.000 Euros por entidad y los 500.000 Euros en total, considerando el respectivo valor de mercado.
- Los contribuyentes considerados como pequeñas o medianas empresas según la legislación portuguesa, cuando no estén exentos de la obligación de preparar un expediente local como el mencionado anteriormente, deben preparar y mantener un llamado «expediente simplificado» que describa las políticas de PT seguidas.
- Se introducen directrices específicas sobre la aplicación del principio de plena competencia en los acuerdos de reparto de costes, los servicios intragrupo, las transacciones con intangibles y las operaciones de reestructuración, en consonancia con las recomendaciones internacionales en la materia. Asimismo, se establecen requisitos y normas detalladas sobre los procedimientos necesarios para iniciar un procedimiento de acuerdo mutuo (PAM).
- Se introducen normas más sofisticadas sobre la divulgación de información relativa a la participación de un contribuyente en una cadena de valor, en línea con las recomendaciones internacionales en la materia. Esta información puede incluir la actividad realizada por cada miembro del grupo y la identificación de su posición respectiva en la cadena de valor del grupo, teniendo en cuenta las funciones clave realizadas y los principales activos utilizados como los riesgos más relevantes asumidos.
Las nuevas normas entraron en vigor el 27 de noviembre de 2021, a excepción de las relativas a la elaboración del expediente local, que se aplican a los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2021.
Polonia
SE APRUEBA EL RÉGIMEN DE GRUPOS DE IVA
En fechas recientes se han aprobado varias disposiciones que introducen el concepto de grupos de IVA mediante el Diario Oficial 685/2021.
A partir del 1 de julio de 2022, será posible crear grupos de IVA en Polonia en el sentido del artículo 11 de la Directiva del IVA (2006/112).
Los requisitos derivados de la Directiva en relación con la existencia de vínculos financieros, económicos y organizativos se han incorporado a la legislación polaca y se definen como se indica a continuación.
Existen vínculos financieros si uno de los miembros de un grupo de IVA:
- posee directamente más del 50% del capital social,
- tiene más del 50% de los derechos de voto o
- tiene más del 50% de participación en los beneficios de todos los demás miembros del grupo de IVA.
Se considera que los sujetos pasivos están vinculados económicamente si:
- la actividad principal de todos los miembros del grupo es de la misma naturaleza,
- las actividades de todos los miembros del grupo se complementan y son interdependientes, y
- los miembros del grupo del IVA se benefician en gran medida de las actividades de otros miembros del grupo.
Existen vínculos organizativos si los sujetos pasivos:
- funcionan legal o efectivamente, directa o indirectamente, bajo la dirección conjunta o
- sus actividades están organizadas, total o parcialmente, de acuerdo entre sí.
Existen disposiciones expresas que establecen que:
- una entidad puede formar parte de un solo grupo de IVA,
- un grupo de IVA no puede ser miembro de otro grupo de IVA y
- los miembros del grupo de IVA deben tener su sede en Polonia.
Además, también establecen las disipaciones en cuestión que un grupo de IVA debe estar establecido contractualmente durante al menos 3 años y estar registrado a efectos de IVA, el grupo de IVA está representado por su representante y la composición del grupo no puede modificarse durante su existencia.
SE INCREMENTA EL TIPO DEL INTERÉS DE DEMORA
Con efecto a partir del 9 de marzo de 2022, por segunda vez este año, Polonia ha aumentado los tipos de interés de demora sobre los impuestos, así como sobre el pago fuera de plazo de impuestos, anticipos fiscales o contribuciones a la seguridad social.
A partir de esa fecha se aplicarán los siguientes tipos:
- 10% para el tipo normal (8,5% del 9 de febrero al 8 de marzo de 2022).
- 5% para el tipo reducido (4,25% desde el 9 de febrero hasta el 8 de marzo de 2022), aplicable si el contribuyente presenta una declaración fiscal corregida justificada y paga el impuesto adeudado en los 7 días siguientes a la presentación de la declaración.
- 15% para el tipo incrementado (12,75% desde el 9 de febrero hasta el 8 de marzo de 2022), aplicable a los atrasos fiscales en materia de IVA y derechos de aduana.
Brasil
SE MODIFICAN LOS TIPOS IMPOSITIVOS DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS
En pasado 25 de febrero se publicó el Decreto 10.979/2022, que regula la reducción de los tipos impositivos del Impuesto sobre Productos Industrializados -IPI-.
El Gobierno Federal ha reducido, en un 25%, los tipos del impuesto del Impuesto sobre Productos Industrializados para un gran número de productos (por ejemplo, congeladores, frigoríficos, hornos y lavadoras). En el caso de determinados automóviles, el tipo impositivo del IPI se reduce en un 18,5%.
Rusia
SE LIMITA LA TRANSFERENCIA DE DINERO AL EXTRANJERO
El pasado 5 de marzo de 2022, el Banco Central de Rusia (BCR) emitió una norma en la que anunciaba medidas adicionales debido a la mayor volatilidad del mercado de divisas como consecuencia de la invasión rusa en Ucrania.
El BCR ha dado instrucciones a los bancos rusos autorizados para que limiten las transferencias de dinero de personas residentes en Rusia a personas residentes y no residentes en el extranjero (incluidos sus cónyuges u otros familiares) a un importe máximo de 5.000 dólares estadounidenses (o su equivalente en otra moneda extranjera) al mes. La restricción también se aplica a las transferencias, incluido el dinero electrónico, sin abrir una cuenta bancaria.
SE INICIA LA CUARTA FASE DEL PROGRAMA DE AMNISTÍA FISCAL
El pasado 4 de marzo de 2022, el Parlamento aprobado la Ley N.º 80716-8 mediante la que regula la cuarta etapa del programa de amnistía fiscal para personas físicas.
Entre el 14 de marzo de 2022 y el 28 de febrero de 2023, los contribuyentes podrán declarar voluntariamente:
- Bienes (inmuebles, parcelas y vehículos).
- Cuentas y depósitos en bancos extranjeros.
- Dinero en efectivo (en RUB y moneda extranjera).
- Activos financieros (acciones, bonos y derivados).
Las personas que declaren voluntariamente los ingresos y activos mencionados estarán exentas de responsabilidad fiscal, penal y administrativa por los actos cometidos antes del 1 de enero de 2022, siempre que repatríen a Rusia los activos y fondos extranjeros.
Colombia
SE APRUEBA UNA TASA ARANCELARIA DEL 0% EN LA IMPORTACIÓN APLICABLE A DETERMINADOS PRODUCTOS BÁSICOS
El pasado 3 de marzo de 2022, se aprobó el Decreto 307 mediante el que se aprueba la tasa del 0% aplicable en la importación a determinados productos básicos. El Decreto 307 entró en vigor a partir de su publicación.
En un intento por mitigar la alta inflación, el Poder Ejecutivo ha dispuesto una tasa de 0% de derechos aduaneros para la importación de 165 artículos básicos como harina, cereales, semillas agrícolas, papel higiénico, pañuelos, papel, malta, levadura y aceites esenciales, entre otros. El tipo del 0% se aplicará durante 6 meses.
Anteriormente, las tasas de derechos aduaneros sobre la importación de estos artículos eran del 5%, 10% o 15%.
Países Bajos
SE MODIFICA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA EN EL SUMINISTRO DE LA ELECTRICIDAD
Para ayudar a los contribuyentes a hacer frente a los crecientes costes de la electricidad, el Gobierno anunció las siguientes medidas fiscales:
- Reducción del tipo impositivo del IVA sobre la electricidad del 21% al 9% a partir del 1 de julio de 2022.
- Reducción de los Impuestos Especiales sobre la gasolina y el gasóleo del 21% a partir del 1 de abril de 2022.
