Austria
SE MODIFICA LA ESCALA APLICABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Se ha publicado una nueva ordenanza que ajusta los tramos de la escala aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el año 2024. La escala aplicable es la siguiente:
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Base imponible |
Tipo impositivo | |
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Euros |
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| Desde |
Hasta |
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0,00 |
12.465,00 | 0% |
| 12.465,00 | 20.937,00 | 20% |
| 20.937,00 | 34.192,00 | 35%* |
| 34.192,00 | 66.178,00 | 40% |
| 66.178,00 | 99.266,00 | 48% |
| 99.266,00 | 1.000.000,00 | 50% |
| Más de 1.000.000,00 |
55% |
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*30% para el año 2023
Lituania
SE MODIFICA LA NORMA QUE REGULA LA DAC7
Tras recibir una solicitud de la Comisión Europea, las autoridades fiscales lituanas han modificado las normas para la presentación de información sobre las actividades realizadas a través de plataformas que aplican la Directiva de modificación de la Directiva de 2011 sobre cooperación administrativa (2021/514) (DAC7).
Las normas se han modificado mediante aclaraciones relativas a la información que debe notificar un operador de plataforma sujeto a esta obligación. A modo de ejemplo, los números de cuenta de un banco u otro proveedor de servicios de pago deben comunicarse cuando la autoridad competente del Estado miembro en el que reside el vendedor sujeto a comunicación de información anuncie que no tiene intención de utilizar dichos datos.
Alemania
SE APRUEBA UN PROYECTO DE LEY QUE MODIFICA VARIOS IMPUESTOS
El Ministerio de Hacienda ha publicado un proyecto de ley para reforzar las oportunidades de crecimiento, inversión e innovación, así como la simplificación fiscal y la equidad tributaria.
A continuación se exponen algunas de las medidas más relevantes en tributación directa:
- Ajuste de las normas de limitación de la deducción de intereses regulada en el art. 4 de la Ley del IRPF y en el art. 8 bis de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para cumplir con la Directiva contra la elusión fiscal (2016/1164) (ATAD). Actualmente, los intereses pueden deducirse sin limitación alguna si la empresa no pertenece a un grupo de empresas, o pertenece a dicho grupo solo parcialmente (cláusula stand-alone).
- Incremento de 800 a 1.000 euros del importe máximo que puede amortizarse en el año de compra de activos de escaso valor.
- Aumento del umbral máximo exento de practicar retención a cuenta de 5.000 euros a 10.000 euros a partir del 1 de enero de 2024.
- Permitir a las organizaciones extranjeras sin ánimo de lucro con sede en la UE y el EEE solicitar el reembolso del Impuesto sobre Plusvalías.
- Ampliar la obligación de información de los acuerdos fiscales transfronterizos a los acuerdos nacionales.
- Aumentar el umbral de volumen de operaciones que determina la obligación de llevar libros contables de 600.000 a 800.000 euros y el umbral de beneficios de 60.000 a 80.000 euros.
A continuación se exponen algunas de las medidas más relevantes adoptadas en materia de tributación indirecta:
- Aplicación del tipo impositivo reducido en el caso de las empresas con fines especiales, únicamente en los servicios prestados con fines no lucrativos, benéficos o eclesiásticos.
- Aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo en la emisión de certificados.
- Introducción de un sistema de facturación electrónica para las transacciones B2B a partir del 1 de enero de 2025 y permitir temporalmente las facturas en papel o en otro formato hasta 2025.
- Las compañías de seguros y los depositarios de activos que efectúen pagos deberán garantizar el pago del Impuesto de Sucesiones, salvo cuando el importe no supere los 500 euros. Este umbral se incrementa a 5.000 euros.
Colombia
IMPOSICIÓN DE SANCIONES POR PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZO DEL MASTERFILE EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
La Corte Suprema de Justicia ha establecido que cuando el Master File es presentado extemporáneamente por el contribuyente, pero el Local File es presentado en plazo, la sanción aplicable no debe ser la correspondiente al incumplimiento en el suministro de información.
Se considera que aunque las obligaciones de presentación de la documentación en materia de precios de transferencia (es decir, la presentación del Local File y del Master File) forman una unidad a efectos sancionadores, ello no implica que si una de ellas se presenta extemporáneamente, la sanción aplicable sea la correspondiente a la falta de suministro de información. El Tribunal afirma que al presentar extemporáneamente el Master File, el contribuyente no está omitiendo información a la Administración Tributaria, lo que conllevaría una sanción presumiblemente superior a la aplicable por presentación extemporánea. En consecuencia, el Tribunal declaró la nulidad de las resoluciones emitidas en sentido contrario.
Brasil
SE INCREMENTA EL SALARIO MÍNIMO Y SE MODIFICA LA ESCALA APLICABLE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Las autoridades brasileñas han confirmado el aumento del salario mínimo mensual de 1.302 BRL a 1.320 BRL a partir del 1 de mayo del año 2023.
Asimismo, se actualizan los tramos de la escala del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (aplicable a partir del 1 de mayo del año 2023):
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Base imponible |
Tipo impositivo | |
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Euros |
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| Desde |
Hasta |
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| 0,00 | 2.112,00 | 0% |
| 2.112,00 | 2.826,65 | 7,5% |
| 2.826,66 | 3.751,05 | 15% |
| 3.751,06 | 4.664,68 | 22,5% |
| Más de 4.664,68 | 27,5% | |
Países Bajos
APLICACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN MÍNIMA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El Ministerio de Hacienda ha propuesto un nuevo proyecto de ley de aplicación de la Directiva de imposición mínima (2022/2523). Entre los aspectos más relevantes destacan los siguientes:
- Se pretende que la entrada en vigor se produzca el 31 de diciembre del año 2023, independientemente de que sea uno de los primeros Estados miembros en aplicar la Directiva.
- Los Países Bajos aplicarán las directrices administrativas publicadas por la OCDE.
- Los Países Bajos aplicarán el impuesto mínimo también a las Islas BES.
- Los Países Bajos aplicarán las disposiciones del proyecto de ley del impuesto mínimo de 2024 también a los beneficios de las entidades de baja tributación de los Estados que no hayan introducido las normas del Segundo Pilar.
Polonia
TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA QUE REGULA LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN TRANSFRONTERIZA
El 15 de septiembre de 2023 entraron en vigor las enmiendas al Código de Sociedades Comerciales que introducen normas específicas que regulan las reestructuraciones transfronterizas (fusiones, escisiones y transformaciones) y cambios en las reestructuraciones nacionales. Las enmiendas tienen por objeto aplicar las disposiciones de la Directiva de modificación sobre transformaciones, fusiones y escisiones transfronterizas (2019/2121) y, además, también introducen varias modificaciones en los procedimientos de reorganización nacionales.
Entre las modificaciones más relevantes, se introducen dos nuevos tipos de reorganizaciones transfronterizas, además de las fusiones transfronterizas existentes.
La nueva normativa aporta varios cambios significativos en las fusiones y escisiones de empresas en reestructuraciones nacionales. En particular, introducen un procedimiento simplificado de fusión que permite a las sociedades hermanas fusionarse sin aumentar el capital social de la sociedad absorbente (cuando un socio posee todas las acciones o participaciones de las sociedades que se fusionan, directa o indirectamente, o cuando los socios de las sociedades que se fusionan poseen acciones o participaciones en la misma proporción en todas las sociedades que se fusionan).
SE REDUCEN LOS TIPOS DE INTERÉS DE DEMORA
Los tipos de interés aplicados a los incumplimientos de las obligaciones tributarias (no llevar cabo el ingreso de las deudas tributarias, retrasos en el pago de las deudas tributarias y retrasos en el ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social) han disminuido en Polonia con fecha de efectos 7 de septiembre del año 2023. Esta reducción se debe a que el Banco Nacional de Polonia ha bajado el tipo de interés de referencia.
A partir del 7 de septiembre del año 2023 se aplicarán los siguientes tipos:
- Tipo general: 15%.
- Tipo reducido: 7,50%.
- Tipo incrementado: 22,50%.
China
SE MODIFICA LA DECLARACIÓN DE INVERSIONES Y RENTAS EXTRANJERAS
La Administración Estatal de Impuestos (STA) ha anunciado cambios en las obligaciones de información con respecto a la inversión extranjera y los ingresos extranjeros. Estos cambios tienen por objeto reducir la carga administrativa.
Así, una sociedad residente o un socio de una sociedad que posea directa o indirectamente al menos un 10% de participación o derechos de voto en una empresa extranjera en cualquier momento de un ejercicio fiscal, debe presentar el formulario de informe simplificado «Formulario de informe de empresa residente sobre inversiones en el extranjero«. Las empresas extranjeras que obtienen ingresos fuera de China a través de sus establecimientos permanentes en China también deben cumplir con esta obligación de información.
Estas medidas entran en vigor el 10 de octubre del año 2023.
Rusia
SE INCREMENTA EL IMPORTE EXENTO DEL IVA PARA GASTOS PROMOCIONALES
Rusia ha aumentado de 100 a 300 rublos el importe exento de IVA para los bienes, obras y servicios suministrados con fines promocionales.
Ecuador
SE MODIFICA LA NORMATIVA QUE REGULA LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha modificado el umbral de operaciones vinculadas sujetas a obligación de informar.
Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC23-00000025 se han modificado las siguientes disposiciones establecidas en la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000455:
- Las empresas que realicen operaciones con partes vinculadas por un importe acumulado superior a 3 millones de dólares deberán informar el «anexo de operaciones con partes vinculadas». En los casos en que el importe acumulado sea superior a 10 millones de dólares, el contribuyente deberá presentar el citado anexo y el «informe integral de precios de transferencia».
- Se ha modificado la disposición relativa a la lista de operaciones que quedan excluidas del cálculo del citado umbral.
Además, la resolución también modifica una disposición de la resolución NAC-DGERCGC16-00000532, que trata de los métodos de precios de transferencia utilizados durante el análisis de comparabilidad.
De acuerdo con la nueva resolución, cuando determinada información financiera no esté disponible durante la realización del análisis de comparabilidad, se permite al contribuyente considerar la información financiera del ejercicio anterior, siempre que demuestre que no se han producido cambios sustanciales en las condiciones entre ambos períodos.
La Resolución Nº NAC-DGERCGC23-00000025 fue emitida el 13 de septiembre del año 2023 y su entrada en vigor se producirá en la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.
Países Bajos
SE APRUEBA EL PLAN FISCAL 2024
El Gobierno presentó el 19 de septiembre de 2023 el Plan Fiscal 2024 que contempla una amplia gama de medidas tributarias. Entre ellas destacan un incremento de la presión fiscal, cambios en la fiscalidad de bienes inmuebles y fondos y criterios mejorados en relación con la calificación de las entidades extranjeras.
Las principales medidas afectan a los siguientes ámbitos:
- Impuesto sobre Sociedades (IS): se mantiene el tipo impositivo del IS. Por otro lado, refuerza las normas contra la distribución de dividendos y endurece la deducción de intereses para las inmobiliarias.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): se incrementa la tributación de las rentas del ahorro.
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): se propone suprimir el tipo reducido del IVA en determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios agrarios y aumentar determinados impuestos especiales.
- Otros impuestos indirectos: se establece un nuevo tipo para el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y se propone un incremento de la tributación sobre la energía y el carbono.
Asimismo, se contemplan otras medidas:
- Un proyecto de ley sobre la fiscalidad de los fondos.
- Un proyecto de ley sobre la calificación de las personas jurídicas extranjeras.
- Un proyecto de ley sobre la tributación de los fondos de inversión fiscal.
A continuación se exponen las principales medidas en cada uno de los ámbitos:
Impuesto sobre Sociedades:
- La exención de beneficios para las PYME disminuye del 14% al 12,7%.
- Se endurecen las normas de no integración de dividendos, desplazando la carga de la prueba a favor de la administración tributaria.
- Los fondos de inversión y las entidades extranjeras equivalentes dejarán de estar sujetos al Impuesto sobre Sociedades a partir del año 2025.
- La limitación de la deducción de intereses basada en el EBITDA se modificará eliminando el umbral para las entidades inmobiliarias. Esto supone que los gastos por intereses que superen el 20% del EBITDA ya no serán deducibles en ningún caso.
- El Gobierno introducirá dos métodos para determinar la situación fiscal de las entidades no residentes cuando su comparación con las entidades neerlandesas no proporcione resultados satisfactorios.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
- Se incrementa el tipo impositivo para el primer tramo de la escala del IRPF.
- Fiscalidad del ahorro y la inversión: el tipo pasará del 32% al 34% (en lugar del 33% previsto) en 2024.
- Se modificarán los preceptos relativos a la sucesión empresarial previstos en las leyes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sucesiones para simplificarlos, hacerlos más prácticos y abordar mejor los posibles abusos.
Otros Impuestos:
- Se pretende limitar las circunstancias en las que los contribuyentes pueden evitar tanto el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales como el IVA mediante la transmisión de bienes inmuebles a través de una transacción de transmisión de acciones en lugar de una adquisición directa.
- Se prevé introducir un impuesto sobre las emisiones de CO2 específico para la horticultura de invernadero y se eliminaría gradualmente el tipo reducido del Impuesto sobre la Energía que se aplica al sector para 2030.
IVA:
- Se propone suprimir el tipo reducido del IVA para las entregas de determinados bienes agrícolas a partir del 1 de enero del año 2025. Actualmente, las entregas de determinados bienes agrícolas como leguminosas y cereales no destinados al consumo humano, patatas de siembra, ganado, remolacha, semillas agrícolas y hortícolas, madera en rollo, paja, piensos, lino y lana, tanto en bruto como sin lavar, disfrutan de un tipo reducido de IVA.
- Asimismo, se propone suprimir el tipo reducido para la cría de animales y el cultivo de plantas a partir del 1 de enero del año 2025.
Impuestos Especiales:
- Los tipos de los impuestos especiales sobre las bebidas alcohólicas, el gasóleo y el tabaco sufrirán un ajuste por la inflación.
Fiscalidad de la energía:
- El primer tramo del impuesto energético irá de 0 a 1.000 m3 (en lugar de los 170.000 m3 actuales). Los tipos se mantendrán sin cambios.
- El tipo reducido del Impuesto Energético del que disfruta actualmente el sector de la horticultura de invernadero se suprimirá gradualmente entre 2025 y 2030.
Fiscalidad aduanera:
- Se propone una modificación de la Ley General de Aduanas para garantizar el pleno cumplimiento del Código Aduanero de la Unión. El Código Aduanero de la Unión permite ampliar el plazo de notificación de las deudas aduaneras en caso de que el contribuyente cometa un delito que pueda ser sancionado penalmente. Los Países Bajos aplican un plazo de notificación ampliado de 5 años en casi todos los casos, incluso en aquellos en los que no hay dolo o negligencia.
Rumanía
SE APRUEBA UN TIPO MÍNIMO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES APLICABLE A GRANDES EMPRESAS
El Ministerio de Hacienda ha publicado un proyecto de ley que propone medidas tributarias que garanticen la sostenibilidad financiera de Rumanía a largo plazo.
Las principales propuestas en materia del Impuesto sobre Sociedades son las siguientes:
- Las empresas con un volumen de operaciones superior a 50 millones de euros pagarán un impuesto mínimo del 1%, calculado sobre una base imponible determinada. El tipo mínimo será de aplicación cuando la tributación que resulte de la normativa general del Impuesto sobre Sociedades resulte ser inferior al importe resultante de la aplicación del impuesto mínimo.
- Las microempresas, cuyos ingresos no superen los 60.000 euros, pagarán un impuesto mínimo del 1% sobre su volumen de operaciones.
Se prevé que la entrada en vigor se produzca el 1 de enero del año 2024.
Brasil
SE MODIFICA EL RÉGIMEN DE LAS BONIFICACIONES A LA INVERSIÓN
El Gobierno ha modificado la tributación de las bonificaciones a la inversión, que son exenciones fiscales o reducciones sobre la base imponible contempladas por la ley como incentivo para la inversión en la creación o expansión de empresas y/o proyectos empresariales. El Gobierno ha eliminado la posibilidad de aplicar estas reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Sin embargo, el Gobierno ha creado un nuevo régimen que prevé un nuevo crédito fiscal en el Impuesto sobre Sociedades.
A continuación se muestran más en detalle algunos de los cambios más relevantes que ha previsto el Gobierno:
- Se elimina la posibilidad de aplicar las reducciones sobre la base imponible del Impuesto sobre Sociedades previstas hasta ahora en la normativa para incentivar la inversión.
- Se crea un crédito fiscal que puede ser utilizado por algunas empresas afectadas por la medida anterior, siempre que cumplan determinados requisitos. Este nuevo crédito fiscal puede utilizarse para compensar los impuestos federales, o, si no se produce la compensación durante un período de cuatro años, puede estar sujeto a reembolso por parte de la administración.
En cuanto a la justificación de estas medidas, el Gobierno ha declarado que la adopción de las mismas tiene por objeto la generación de ingresos para el Estado por importe de 35,3 millones de BRL en el año 2024, 32,4 millones de BRL en el año 2025, 34,1 millones de BRL en el año 2026 y 36,1 millones de BRL en el año 2027.
La entrada en vigor de esta medida se prevé para el 1 de enero del año 2024.
