Rusia
SE PROPONE INCORPORAR LA EXENCIÓN DE DETERMINADAS AYUDAS ECONÓMICAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICA
El pasado 2 de diciembre, se aprobó el proyecto de Ley n.º 248696-8, en el que se pretende eximir del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las ayudas económicas pagadas a los estudiantes universitarios y de enseñanza superior.
Según la legislación actual, las becas y ayudas económicas pagadas por las universidades y escuelas superiores sólo están exentas en el IRPF hasta 4.000 rublos al mes.
Si se aprueba el proyecto, la exención se aplicará a las ayudas recibidas a partir de 2023.
Italia
SE ACLARAN DETERMINADAS CUESTIONES SOBRE LOS CRÉDITOS POR GASTOS EN EL SUMINISTRO ENERGÉTICO
Se ha publicado la Circular n.º 36/E, de 29 de noviembre de 2022, mediante la cual se aclaran determinadas cuestiones en relación con los créditos que puedan generar determinados gastos en el suministro energético.
Las autoridades fiscales han aclarado determinadas cuestiones sobre le generación de créditos por gastos en el suministro de energías introducidos por el Decreto Ley n.º 115/2022, el Decreto Ley n.º 144/2022 y el Decreto Ley n.º 176/2022.
Las autoridades fiscales han incluido en la Circular aclaraciones sobre las empresas y los gastos que cumplen los requisitos para generar los créditos, el cálculo de los créditos fiscales y las obligaciones administrativas que deben de cumplir los beneficiarios.
Argentina
SE APRUEBA UNA ANMISTÍA FISCAL
El pasado 1 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial, la Ley 27.701, de los Presupuestos Generales de la Administración Nacional para el ejercicio fiscal 2023.
Las medidas son de aplicación a partir del año 2023, con excepción de las modificaciones introducidas a la Ley de Impuesto a las Ganancias, que son aplicables a partir del ejercicio fiscal 2022.
Las principales medidas tributarias y de Seguridad Social contenidas en la Ley de Presupuestos son las siguientes:
- Se aprueba un nuevo régimen de amnistía para la declaración de divisas no declaradas y se inviertan dentro del país.
- Se amplía el régimen de amnistía establecido por la Ley 27.613, que establece medidas para promover la construcción de edificios, permitiendo el uso del efectivo regularizado en invertir en la adquisición de bienes inmuebles.
- Se difiere el ajuste por inflación en tres cuotas anuales a aquellas empresas que realicen inversiones sustanciales.
- Se aprueba una nueva desgravación en el IRPF aplicable a las rentas más bajas con el fin de apoyar la educación de los hijos declarados como miembros de la familia.
- Se incrementa la deducción de los gastos de viaje y movilidad de los camioneros y empleados de empresas de transporte terrestre de larga distancia.
- Se autoriza al Poder Ejecutivo a aumentar, para el año fiscal 2023, el umbral por debajo del cual la remuneración de los asalariados está exenta.
- Se modifican los tipos impositivos especiales de IVA aplicables al alquiler de espacio para la publicidad en periódicos (incluidos los portales de noticias on-line).
- Exención del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y del Impuesto sobre el Dióxido de Carbono para la importación de gasóleo efectuado durante 2023.
- Se incrementa del 17% al 19% el tipo impositivo del Impuesto Especial sobre los artículos enumerados en el anexo del artículo 70 de la Ley de Impuestos Especiales (es decir, tecnología y electrónica).
Francia
LA LEY DE FINANZAS RECTIFICATIVA DEL 2022 INTRODUCE CAMBIOS DE ÍNDOLE FISCAL
El pasado 2 de diciembre de 2022, se publicó en el Diario Oficial, con el número 2022-1499, la Ley de Finanzas Rectificativa del 2022.
El parlamento aprobó la segunda Ley de Finanzas Rectificativa del 2022, que complementa la primera Ley de Finanzas Rectificativa del 2022 aprobada en agosto.
La Ley sólo contiene algunas medidas fiscales, de las cuales las más relevantes son las siguientes:
- Con el fin de mejorar el aislamiento térmico de las viviendas, el importe máximo de las pérdidas inmobiliarias que pueden compensar las personas físicas con su base imponible global se incrementa de 10.700 euros a 21.400 euros para los años 2023, 2024 y 2025 con respecto a determinados gastos y viviendas.
- Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas emitidas a partir del 3 de diciembre de 2022 indicarán el tipo medio y el tipo marginal aplicables a los contribuyentes para que los particulares estén mejor informados del nivel de imposición que les es aplicable.
- Se aclaran las normas relativas al crédito fiscal por inversión en Córcega.
- Se suaviza la exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable a las plusvalías generadas por los corredores de seguros en el momento de su jubilación.
Turquía
SE AMPLÍA EL ALCANCE DEL RÉGIMEN DE INCENTIVOS A LA INVERSIÓN
El pasado 30 de noviembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial, el Decreto Presidencial n.º 6.435, el cual modifica el Decreto n.º 2012/3.305, de 15 de junio de 2012, relativo a la aplicación de incentivos a la inversión. Las modificaciones del régimen de incentivos a la inversión prevista por el nuevo Decreto se resumen a continuación:
- Las inversiones en instalaciones portuarias y de almacenamiento en zonas industriales por un importe mínimo de 3.000 millones de TRY se califican ahora como una inversión estratégica.
- Las inversiones cualificadas en alojamiento turístico en centros turísticos están cubiertas por inversiones privilegiadas que se benefician de apoyo regional (esta disposición es efectiva con carácter retroactivo desde el 28 de julio de 2021).
- Se ha suprimido el apoyo a los intereses en virtud del Decreto n.º 2012/3305 para las inversiones financiadas mediante “Préstamos anticipados contra compromiso de inversión”.
- Se apoyará la fabricación de artículos de metal en las provincias de Ankara, Antalya, Bursa, Eskişehir, İzmir, Kocaeli y Muğla.
El Decreto Presidencial entró en vigor el día de su publicación en el Boletín Oficial.
República Checa
SE APRUBA LA TRANSPOSICIÓN DE LA DAC7
El pasado 7 de diciembre de 2022, el gobierno publicó en el Diario Oficial el proyecto de Ley de transposición de la Directiva de modificación de la Directiva de 2011 sobre cooperación administrativa (2021/514) (DAC7).
Las modificaciones de la Ley entrarán en vigor el 1 de enero de 2023, con algunas excepciones.
Lituania
SE INCREMENTAN LAS RENTAS EXENTAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El Parlamento lituano ha aprobado modificaciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Estas modificaciones afectan, especialmente a determinadas rentas exentas del Impuesto.
El importe de las rentas exentas se ha incrementado de la siguiente manera:
- Si las rentas anuales del trabajo no superan el importe de 12 salarios mínimos mensuales (SMI) vigentes a 1 de enero de ese año natural, el YTEAI es igual a 7.500 EUR (actualmente 6.480 EUR).
- Si las rentas anuales del trabajo superan el importe de 12 SMI en vigor a 1 de enero de ese año natural pero no exceden de 23.112 euros, el YTEAI se calcula del siguiente modo: YTEAI = 7.500 – 0,42 × (ingresos laborales anuales – el importe de 12 MMW vigente a 1 de enero de ese año natural).
- Si los ingresos anuales por empleo superan los 23.112 euros, el YTEAI se calcula del siguiente modo YTEAI = 4.800 – 0,18 × (ingresos laborales anuales – 12 × 642).
La cuantía mensual de los ingresos exentos de impuestos (MTEAI) se incrementa del siguiente modo:
- Si los ingresos laborales mensuales no superan la cuantía del SMI vigente a 1 de enero de ese año natural, el MTEAI es igual a 625 EUR (actualmente 540 EUR).
- Si los ingresos laborales mensuales superan la cuantía del SMI vigente a 1 de enero de ese año natural pero no superan los 1 926 EUR, el ITMM se calcula del siguiente modo ITMM= 625 – 0,42 × (ingresos laborales mensuales – SMI vigente a 1 de enero de ese año natural).
- Si los ingresos mensuales por empleo superan los 1.926 EUR, el IPREM se calcula del siguiente modo MTEAI = 400 – 0,18 × (ingresos laborales mensuales – 642).
Los importes del MTEAI aplicables a las personas discapacitadas, a las personas con capacidad de trabajo reducida y a los pensionistas también se han incrementado del siguiente modo:
- 005 EUR (actualmente 870 EUR) para las personas con discapacidades graves, niveles más bajos de capacidad de trabajo (0-25%) y pensionistas con necesidades especiales significativas.
- 935 EUR (actualmente 810 EUR) para las personas con discapacidades moderadas o leves, niveles más altos de capacidad de trabajo (30-55%) y pensionistas con necesidades especiales medias o bajas.
Las modificaciones entran en vigor el 1 de enero de 2023.
Rusia
SE ACTUALIZA LA LISTA NEGRA DE JUSRISDICCIONES QUE NO INTERCAMBIAN INFORMACIÓN FISCAL
El pasado 5 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial, la Orden del Servicio Federal de Impuestos n.º ЕД-7-17/987, mediante la cual se actualiza la “lista negra” de jurisdicciones que no intercambian información fiscal.
Rusia ha actualizado la “lista negra” de estados y territorios que no intercambian información a efectos fiscales con Rusia.
A partir del 1 de enero de 2023, Canadá y las Islas Caimán se incluirán en la lista.
Sin embargo, Andorra, Barbados, Bahrein, Gibraltar, Costa Rica, la Región Administrativa Especial de Macao de China y las Islas Feroe serán eliminados.
México
SE INCREMENTA EL IMPORTE DEL SALARIO MÍNIMO
El pasado 7 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial, una Resolución en la que se establece el importe del salario mínimo aplicable a partir del 1 de enero de 2023.
La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos determinó los salarios mínimos generales aplicables a partir del 1 de enero de 2023.
La Comisión incrementó, en un 20%, los salarios mínimos diarios con respecto al salario mínimo vigente durante 2022. En consecuencia, los siguientes salarios mínimos diarios se aplicarán a las dos zonas geográficas a partir del 1 de enero de 2023:
- Zona libre de la frontera norte: MXN 312.41 (MXN 260.34 en 2022).
- Zona general de salarios mínimos: MXN 207.44 (MXN 172.87 en 2022).
La Comisión también proporcionó una lista con los salarios mínimos diarios por profesión, ocupación o trabajo especial que estarán vigentes a partir del 1 de enero de 2023.
Alemania
SE TRANSPONE LA DIRECTIVA SOBRE INFORMACIÓN PÚBLICA DESGLOSADA POR PAÍSES
El pasado 7 de diciembre de 2022, el gobierno alemán aprobó un proyecto de Ley para trasponer la Directiva de la Unión Europea que obliga a las empresas multinacionales (EMN) que operan en la Unión Europea a hacer pública determinada información relativa al Impuesto sobre Sociedades.
En concreto, la Directiva de modificación de la Directiva contable (2013/34) en lo que respecta a la divulgación de información relativa al Impuesto sobre Sociedades por parte de determinadas empresas y sucursales (2021/2101) (Directiva de información pública desglosada por países (CbCR))- obliga a las empresas multinacionales establecidas en la UE, así como a las empresas multinacionales no establecidas en la UE que operen en la Unión Europea a través de una sucursal o filial, con unos ingresos consolidados totales superiores a 750 millones de euros (en cada uno de los dos últimos ejercicios consecutivos) a divulgar públicamente determinada información relativa al Impuesto sobre Sociedades.
Lituania
SE MODIFICAN LOS TIPOS IMPOSITIVOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
El pasado 8 de diciembre de 2022 se publicó en el Boletín Oficial modificaciones en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. En concreto, modificaciones en la aplicación de los tipos reducidos del IVA.
Los cambios más significativos son los siguientes:
- Introducción de un tipo impositivo reducido del IVA del 9% para los libros electrónicos y las publicaciones electrónicas de información no periódica.
- Se prórroga la aplicación del tipo impositivo reducido del 9% de IVA a los servicios de alojamiento.
- Se prórroga la aplicación del tipo impositivo reducido del 9% de IVA a los servicios de restauración.
- Aplicación del tipo impositivo reducido del 9% de IVA a los servicios culturales y deportivos
- El tipo impositivo reducido del IVA del 9% se aplicará a las visitas a todo tipo de instituciones artísticas y culturales, y a los eventos artísticos y culturales.
- Introducción de un tipo impositivo reducido del IVA del 5% para los alimentos utilizados con fines médicos especiales.
Alemania
SE ACTUALIZAN DETERMINADOS IMPORTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS PARA COMPENSAR LA INFLACCIÓN
El pasado 13 de diciembre de 2023, se publicó en el Boletín Oficial el proyecto de Ley que prevé medidas para combatir los efectos negativos de la alta inflación para los contribuyentes mediante el ajuste de los tramos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el aumento de las prestaciones básicas.
Suiza
SE INCREMENTA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA
El pasado 12 de diciembre de 2022, la Administración Federal de Impuestos de Suiza publicó en su página web los nuevos tipos impositivos del IVA aplicables a partir del 1 de enero de 2024.
El nuevo tipo impositivo general del IVA pasa a ser del 8,1% (actualmente 7,7%), el tipo impositivo reducido pasa a ser del 2,6% (actualmente 2,5%) y el tipo impositivo especial del IVA para los servicios de alojamiento pasa a ser del 3,8% (actualmente 3,7%).
Bélgica
SE PROPONE MODIFICAR VARIOS IMPUESTOS
El pasado 15 de diciembre de 2022, se aprobó un proyecto de Ley que, entre otras cosas, propone ampliar el ámbito de aplicación del régimen de expatriados, introducir una deducción por pensión alimenticia para los no residentes y ampliar el tipo impositivo reducido del IVA para las redes de electricidad y calefacción.
Bulgaria
SE APRUEBA LA APLICAIÓN DE LA DAC 7
El pasado 16 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial n.º 100, las disposiciones de aplicación de la Directiva de modificación de la Directiva de 2011 sobre cooperación administrativa (2021/514) (DAC7) en el Código Búlgaro de Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social.
Se introduce la obligación para los operadores de plataformas digitales de comunicar información sobre los vendedores que utilizan las plataformas para vender bienes y prestar determinados servicios. Asimismo, se introducen auditorías conjuntas que llevarán a cabo las autoridades competentes de uno o varios Estados miembros de la UE.
Italia
SE APRUEBA EL INTERES LEGAL APLICABLE EN EL EJERCICIO 2023
El pasado 15 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial el Decreto Ministerial por el que se establece que el tipo de interés legal será del 5% anual con efectos a partir del 1 de enero de 2023.
Suiza
SE MODIFICA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El pasado 16 de diciembre de 2022, el parlamento suizo aprobó una enmienda constitucional para aplicar el tipo impositivo mínimo en el Impuesto sobre Sociedades de la OCDE.
La enmienda aprobada contiene una disposición general sobre la modificación de la Constitución Federal Suiza y una disposición temporal que garantizará que el tipo impositivo mínimo entre en vigor el 1 de enero de 2024.
OCDE
SEGUNDO PILAR: SE APRUEBAN LAS NORMAS GLOBE
El pasado 20 de diciembre de 2022, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) publicó un paquete de implementación relativo a las Normas Globales contra la Erosión de la Base (GloBE) del Segundo Pilar.
El objetivo de las GloBE Rules es proporcionar un sistema coordinado para garantizar que las empresas multinacionales (EMN) con ingresos de al menos 750 millones de euros estén sujetas a un tipo impositivo mínimo del Impuesto sobre Sociedades del 15% en cada una de las jurisdicciones en las que operan.
Este paquete de aplicación consta de tres documentos, que son los siguientes:
- Salvaguardias y exención de sanciones.
Con el fin de abordar las diversas preocupaciones sobre la complejidad de las normas GloBE, la OCDE diseñó un conjunto de puertos seguros que eximirán a las EMN de realizar cálculos GloBE completos para jurisdicciones de bajo riesgo durante un período transitorio.
- Un documento de consulta pública sobre la declaración informativa GloBE.
La OCDE ha publicado un documento de consulta sobre la declaración informativa GloBE, que incluye los datos que se consideran suficientes para calcular la deuda tributaria GloBE del grupo de empresas multinacionales. Estos datos se clasifican en cuatro secciones:
- Información general.
- Estructura de la empresa.
- Cálculo del tipo impositivo efectivo (ETR) y cálculo del impuesto complementario.
- Asignación y atribución del impuesto complementario.
- Un documento de consulta pública sobre la seguridad fiscal de las normas GloBE.
La OCDE también ha publicado un documento de consulta sobre la seguridad fiscal de las normas GloBE. La OCDE solicita comentarios con respecto a los escenarios en los que pueden surgir diferencias en la interpretación o aplicación de las Reglas GloBE. El documento de consulta pública recoge varios mecanismos, incluidos la prevención y la resolución de litigios, para lograr la seguridad fiscal en el marco de las normas GloBE. El documento también recoge los próximos pasos previstos en relación con estos mecanismos e identifica una serie de áreas que agradecen la aportación de las partes interesadas.
La OCDE seguirá publicando orientaciones administrativas sobre la interpretación o administración del impuesto mínimo global. Se espera que el primer paquete de orientaciones administrativas se publique a principios de 2023.
Reino Unido
SE APRUEBA UN PROYECTO DE LEY EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El pasado 21 de diciembre de 2022, la autoridad fiscal del Reino Unido, His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC), publicó el borrador del Reglamento 2023 sobre la documentación en materia de Precios de Transferencia.
Este Reglamento pretende dar continuidad a lo ya incorporado en esta materia por las directrices de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.
A efectos del Impuesto sobre Sociedades, la nueva normativa se aplicará a las empresas multinacionales que operen en el Reino Unido con un volumen de negocios superior a 750 millones de euros para los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2023. Las normas relacionadas a la documentación se aplicarán a dichas empresas a partir del ejercicio fiscal 2024-2025.
La normativa impone la obligación de llevar y conservar determinados documentos pertinentes en materia de Precios de Transferencia y, a continuación, establece la naturaleza de dichos documentos, así como la forma y el modo en que deben llevarse. Los documentos especificados son el masterfile (documento maestro) y el localfile (documento local), tal y como se describen en las directrices sobre Precios de Transferencia.
La HMRC también estará facultada, en virtud de la normativa, para introducir el requisito de que las empresas multinacionales elaboren un registro de auditoría resumido que cubra los pasos dados para completar el expediente local. Esto será objeto de una consulta separada el próximo año, por lo que no entrará en vigor el 1 de abril de 2023. Mientras tanto, el borrador del Reglamento en materia de Precios de Transferencia 2023 está sujeto a consulta.
