Rumanía
SE MODIFICAN VARIOS IMPUESTOS DIRECTOS
El pasado 20 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Ley 370/2022 por la que se aprueba la Ordenanza Gubernativa 16/2022 para la modificación de la Ley 227/2015 relativa al Código Fiscal. La Ley contiene varias modificaciones y complementos a las medidas de imposición directa de 2023 introducidas recientemente mediante la Ordenanza Gubernativa 16/2022.
Las principales modificaciones en el ámbito de los impuestos directos, efectivas a partir del 1 de enero de 2023 (salvo que se indique lo contrario a continuación), son:
- Impuesto sobre Sociedades
En los casos en que las actividades de investigación y desarrollo puedan acogerse a la deducción adicional del 50%, la categoría de actividad “desarrollo tecnológico” se sustituye por “desarrollo experimental”.
- Impuesto sobre Sociedades de aplicación a las microempresas
El umbral de 500.000 euros de volumen de negocios se aplicará a partir del volumen de negocios realizado desde el 1 de enero de 2023. Así, las empresas que tengan, a finales de 2022, un volumen de negocios inferior a 1.000.000 EUR (es decir, el umbral aplicable hasta finales de 2022 para poder aplicar este régimen), podrán optar por el régimen de tributación de las microempresas, siempre que se cumplan también las demás condiciones.
- Retención a cuenta sobre los dividendos
En el caso de los dividendos distribuidos sobre la base de los estados financieros intermedios elaborados durante 2022, el tipo de retención sobre los dividendos aplicable es del 5%, que es definitivo. El tipo de retención del 8% será aplicable a los dividendos distribuidos a partir del 1 de enero de 2023.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y cotizaciones sociales
Se aplica el tipo del 10% sobre la base imponible anual / renta neta, como es el caso, para los contribuyentes que obtengan determinados tipos de rentas de alquiler y rentas de la propiedad intelectual.
- Impuestos locales
Se aplaza hasta el 1 de enero de 2025 la aplicación de las nuevas reglas de cálculo del impuesto local introducidas mediante la Ordenanza Gubernativa 16/2022.
Los ayuntamientos podrán acordar la exención o bonificación de la cuota del impuesto sobre construcciones para los edificios de nueva construcción o rehabilitados, destinados a viviendas, en los que los propietarios realicen, a su costa, obras de mejora del rendimiento energético, de instalación de sistemas de generación de energía eléctrica a partir de fuentes fotovoltaicas o de sistemas ecológicos certificados de recogida y tratamiento de aguas residuales resultantes de su propio consumo.
Francia
SE APRUEBA LA DECLARACIÓN DAC7
El 28 de diciembre de 2022, se publicó un Decreto que establece las normas de procedimiento relativas a la declaración que los operadores de plataformas deben presentar en virtud de las disposiciones de la Directiva de modificación de la Directiva de 2011 sobre cooperación administrativa (2021/514) (DAC7), transpuesta a la legislación nacional por la Ley de Finanzas para 2022.
En concreto, el Decreto fue publicado en el Diario Oficial 0300 de 28 de diciembre de 2022, con el n.º 2022-1661 y entra en vigor el 1 de enero de 2023.
Alemania
SE APRUEBA LA DECLARACIÓN DAC7
El proyecto de Ley sobre la aplicación de la Directiva de modificación de la Directiva de 2011 sobre cooperación administrativa (2021/514) (DAC7) y las normas modificadas sobre documentación de precios de transferencia se publicó en el Boletín Oficial de 28 de diciembre de 2022.
El proyecto de Ley había sido aprobado previamente por el Consejo Federal el pasado16 de diciembre de 2022.
La Ley entró en vigor el pasado 29 de diciembre de 2022.
Túnez
SE APRUEBAN MODIFICACIONES QUE AFECTAN A DIFERENTES IMPUESTOS
El pasado 23 de diciembre de 2022, el Ministro de Finanzas publicó el Decreto-Ley (DL) sobre la Ley de Finanzas para 2023. Las medidas fiscales se aprueban en el marco de la consolidación del programa de equilibrio presupuestario.
Las principales medidas fiscales introducidas en la Ley de Finanzas para 2023 se resumen a continuación:
Impuesto sobre Sociedades
- Aumento del tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades.
- Aumento del límite máximo de deducción de los gastos de investigación y desarrollo.
- Ampliación de la posibilidad de que las empresas revaloricen los activos materiales.
- Revisión de los tipos de retención a cuenta, anticipo de impuesto e impuesto municipal.
- El tipo impositivo del anticipo fiscal aumentará del 10% al 15% para:
- Las empresas con un impago total o parcial en sus declaraciones fiscales.
- Empresas que tengan un anticipo fiscal sin plan de pago.
- Las empresas cuya situación fiscal esté en regla, pero cuyas declaraciones estén infravaloradas.
Esta disposición es aplicable a las operaciones de importación realizadas a partir del 1 de enero de 2024, sin embargo, el anticipo del impuesto del 15% no será reembolsable.
- La aplicación de un anticipo del impuesto del 5% para las siguientes actividades:
- Las ventas realizadas por los fabricantes.
- Ventas realizadas por embotelladores de vino.
- Vendedores de cerveza y bebidas alcohólicas.
Otras medidas de índole fiscal:
- Consolidación de la revisión de los beneficios fiscales concedidos en virtud de la Ley de Inversiones con los procedimientos de control y tributación mencionados en el Código de Procedimientos Fiscales.
- Revisión de las sanciones por demora en el pago, recuperación y recuperación mínima.
- Introducción de una penalización del 20%, con un mínimo de 2.000 TND, para las cantidades pagadas en efectivo iguales o superiores a 5.000 TND, IVA excluido.
- Mejora de la declaración de ingresos o beneficios declarables para la cotización a la Seguridad Social en los años 2023, 2024 y 2025.
- Establecer un impuesto sobre la exportación de mármol y otras piedras naturales (250 TND por tonelada) y todas las categorías de arena natural (100 TND por tonelada).
- Ampliar el ámbito de aplicación del impuesto sobre la exportación de chatarra y metales no ferrosos a las empresas de reciclaje que exportan en su totalidad.
- Aumentar del 40% al 60% el impuesto sobre las lámparas y tubos de bajo consumo.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- Revisión del régimen a tanto alzado de las personas físicas para poder presentar declaraciones trimestrales, siempre que se trate de una de las personas declaradas en régimen general y cuyo volumen de negocios anual no supere los 150.000 TND.
- Aumento del impuesto mínimo para las personas físicas sujetas al régimen a tanto alzado en la categoría de beneficios de empresas industriales de 200 TND a 400 TND para las empresas situadas en zonas comunales y de 100 TND a 200 TND para las empresas situadas en otras zonas.
- Racionalización de los beneficios fiscales para las plusvalías sobre bienes inmuebles de la siguiente manera:
- Supresión de la exención para la transmisión de una única habitación de uso residencial (dentro del límite de 1.000 metros cuadrados) para las transmisiones que superen el importe de 500.000 TND declarado o revisado a raíz de operaciones de inspección fiscal.
- Supresión de la exención del impuesto sobre plusvalías en la venta de terrenos agrícolas.
- Establecimiento de un impuesto sobre el patrimonio inmobiliario de las personas físicas, salvo las residencias habituales o las destinadas al ejercicio de una actividad profesional, a un tipo del 0,5% calculado sobre el valor real de mercado de los inmuebles cuyo valor sea superior o igual a 3 millones de TND.
- El impuesto mínimo declarado espontáneamente por las personas físicas sujetas al régimen de impuesto a tanto alzado en la categoría de beneficios industriales y comerciales se ajustará al impuesto mínimo no sujeto al impuesto aplicable en el momento de la imposición, debido a la no declaración del impuesto a tanto alzado.
Impuesto sobre el Valor Añadido
- Reducción del tipo de IVA al 7% para los cargadores de coches eléctricos.
- Mejora de los procedimientos y condiciones de devolución del crédito de IVA mediante la reducción de los plazos de restitución de la siguiente manera:
- De 30 días a 21 días para el crédito de IVA procedente de operaciones de inversión directa y de operaciones de inversión de mejora realizadas en el marco del programa de mejora aprobado por el comité directivo del programa de mejora.
- De 120 días a 90 días para el crédito de IVA procedente de operaciones.
Estas disposiciones son aplicables a partir del 1 de enero de 2023 y se aplican a las solicitudes de devolución presentadas, así como a los créditos de IVA confirmados por los servicios de la administración fiscal.
- Aumento del tipo del IVA al 19% para las profesiones no comerciales para las siguientes actividades:
- Arquitectos e ingenieros consultores.
- Topógrafos, excepto para los servicios de topografía agrícola.
- Abogados.
- Agentes judiciales.
- Notarios y traductores.
- Asesores fiscales.
- Contables.
- Expertos y consultores, independientemente de su especialización.
- Aumento del tipo impositivo del IVA al 19% para los medicamentos y las operaciones quirúrgicas, salvo en caso de tratamiento. Para los medicamentos y la cirugía estética, el impuesto en beneficio del fondo de salud pública será del 1%.
- Exención del IVA sobre las comisiones y otras remuneraciones devengadas por los distribuidores en relación con los distribuidores de recargas electrónicas y las ventas de chips y tarjetas de recarga telefónica.
- Introducción de una multa fiscal administrativa equivalente al 50% del importe de los impuestos y derechos suspendidos en caso de incumplimiento del procedimiento administrativo establecido en este ámbito.
- Introducción de una multa fiscal administrativa de 5.000 TND por certificado no liberado en caso de incumplimiento del plazo de 30 días a partir de la fecha de caducidad del certificado.
Reformas de los derechos de aduana
- Reducción del arancel aduanero al 10% para los cargadores de coches eléctricos.
- Racionalización de la reducción del arancel aduanero (10%) sobre la importación de equipos de perforación y sondeo y todas sus piezas y recambios.
- Habilitación de los agentes de aduanas para llevar a cabo procedimientos de citación y notificación.
- Revisión de la fiscalidad de los artículos textiles usados y de los productos resultantes de la clasificación o transformación de dichos artículos.
- Flexibilización del pago del impuesto devengado sobre los medios de transporte importados en régimen de admisión temporal.
- La flexibilización del procedimiento de juzgamiento de los casos aduaneros, separándolos de los demás casos de derecho común.
Bélgica
SE AMPLÍA EL RÉGIMEN DE EXPATRIADOS Y SE MODIFICA EL TIPO IMPOSITIVO DEL IVA APLICABLE AL SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD Y GAS
El pasado 29 de diciembre de 2022 se publicó en el Boletín Oficial la Ley de 21 de diciembre de 2022. Esta Ley, entre otras cosas, amplía el alcance del régimen de expatriados, introduce una deducción por pensión alimenticia para los no residentes y amplía el tipo impositivo reducido del IVA sobre el suministro de electricidad y gas.
Irlanda
OBLIGATORIEDAD PARA LOS OPERADORES DE PLATAFORMAS DIGITALES DE REGISTRARSE EN VIRTUD DE LA DAC7
El pasado 27 de diciembre de 2022, la Administración Tributaria confirmó que los operadores de plataformas digitales en el sentido de la Directiva Modificatoria de la Directiva de 2011 sobre Cooperación Administrativa (2021/514) (DAC7) deben registrarse en Irlanda a más tardar el 30 de noviembre de 2023.
Corea
SE APRUEBAN MODIFICACIONES DE ÍNDOLE FISCAL
El pasado 23 de diciembre de 2022, la Asamblea Nacional aprobó la Ley de Presupuestos para 2023, tras alcanzar un acuerdo sobre la reducción del tipo del Impuesto sobre Sociedades. Los cambios fiscales entraron en vigor el pasado 1 de enero de 2023, a menos que se indique lo contrario.
Los cambios fiscales incluyen la exención de la participación en los dividendos recibidos de filiales extranjeras, un aumento del límite de deducción de las pérdidas trasladadas a ejercicios futuros para las empresas que no sean pequeñas y medianas empresas y la exención de los intereses y las plusvalías derivados de bonos del Estado y bonos de estabilización monetaria por parte de no residentes y empresas extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en Corea.
La Ley también contiene las siguientes medidas fiscales:
- Ampliación a 20 años del actual límite de 5 años para el tipo impositivo a tanto alzado concesional del 19% sobre los ingresos salariales obtenidos en Corea por empleados extranjeros.
- Ampliación a 10 años del actual límite de 5 años para la exención fiscal del 50% para técnicos extranjeros.
- Aplicación de un impuesto mínimo global del 15%, a partir del 1 de enero de 2024, que se aplicará a las empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros durante al menos 2 ejercicios fiscales de los 4 inmediatamente anteriores.
- Ampliación de la obligación de conservar los libros y registros relacionados con las transacciones extraterritoriales de 5 años tras la expiración del plazo legal de presentación de las declaraciones fiscales a 7 años, que es el mismo que el plazo de prescripción para las transacciones internacionales.
- Conservación de los documentos relacionados con los precios de transferencia, incluidos el organigrama, las funciones y responsabilidades, los acuerdos de compraventa de activos, en un lugar de actividad en Corea, como la dirección registrada en la oficina tributaria local.
República Eslovaca
SE MODIFICA LA NORMA QUE REGULA LOS PRECIOS DE TANSFERENCIA Y SE APRUEBAN NUEVO CRITERIOS SOBRE LA ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
El pasado 20 de diciembre de 2022, se publico una Ley aprobado el 6 de diciembre de 2022, mediante la cual se modifican varias disposiciones del Impuesto sobre Sociedades.
En concreto se aprueban varias disposiciones en relación con la normativa que regula los precios de transferencia y disposiciones relacionadas con la atribución de beneficios a establecimientos permanentes (EP).
Con relación a los Precios de Transferencia podemos destacar los siguiente:
- Modificación de la definición de partes económicamente vinculadas. De este modo, las empresas que posean conjuntamente, directa o indirectamente, al menos el 25% de una entidad también se considerarán partes vinculadas económicamente. Además, se elimina de la ley el término “parte vinculada extranjera” y se sustituyen algunos de los elementos que definen dicho término para definir el término partes vinculadas económicamente.
- Modificación del término “relaciones económicas o financieras entre partes vinculadas” por el término “relación jurídica o similar entre partes vinculadas”.
- Introducción de la definición de “operación significativamente controlada”, que es una operación en la que existe una relación jurídica o análoga en virtud de la cual una o varias partes vinculadas obtienen una renta imponible o un gasto deducible superior a 10.000 euros y un préstamo (o un préstamo garantizado) superior a 50.000 euros.
Por último, el anterior requisito de deducibilidad de los gastos resultantes de una asignación de costes entre partes vinculadas excluye ahora el requisito de que el importe de dichos gastos o costes de dicho servicio se corresponda con el principio de plena competencia.
Con relación a la atribución de beneficios a los EP
Los principales cambios se refieren al tratamiento de las partidas de ingresos o gastos atribuibles al establecimiento permanente pero que surgen antes o después de la existencia efectiva del establecimiento permanente. En tales casos, las partidas que surjan antes de la constitución del EP deben reflejarse en la primera declaración fiscal del EP. Si las partidas de ingresos o gastos atribuibles al EP surgen después de que el EP haya dejado de existir, deben reconocerse en el período en que sean reconocidas por la oficina principal. En el caso de los gastos, el reconocimiento podría producirse en cualquiera de los dos últimos periodos impositivos del EP a través de una declaración tributaria adicional. Las modificaciones también hacen hincapié en la obligación del EP de mantener una documentación de PT.
La Ley también establece que cuando, como resultado de una auditoría fiscal, se establezca que los términos y condiciones utilizados por el contribuyente están fuera del rango de plena competencia, el ajuste fiscal se realizará según la recomendación del auditor, a menos que el contribuyente pueda demostrar lo contrario.
Las modificaciones entraron en vigor el pasado 1 de enero de 2023.
Brasil
SE APRUEBA NUEVA NORMATIVA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ACORDE CON LAS DIRECTRICES DE LA OCDE
El gobierno ha promulgado una nueva legislación sobre precios de transferencia (PT) alineada con las directrices de la OCDE.
Según el equipo de trabajo del gobierno, las medidas fueron emitidas con prontitud debido a un reciente cambio en la política fiscal de los Estados Unidos que ya no reconocía como crédito los impuestos pagados en Brasil, debido a las desviaciones existentes del sistema brasileño de precios de transferencia con el principio de arm’s length.
Entre sus principales características, destacan las siguientes medidas
- Proporciona una definición del concepto de “arm’s length principle” – ALP (art. 2).
- Proporciona definiciones para determinados conceptos clave. Por ejemplo, operaciones controladas (art. 3), partes vinculadas (art. 4), operaciones comparables (art. 5), entre otros.
- Establece normas sobre la aplicación del principio de plena competencia, incluidos aspectos relativos al esquema de la operación vinculada y al análisis de comparabilidad (arts. 6 a 10).
- Métodos de fijación de precios de transferencia, que ahora siguen los métodos de la OCDE:
- Precio comparable no controlado.
- Coste-Plus.
- Reventa-Menos.
- Margen neto transaccional (TNMM).
- Reparto de beneficios.
- Cualquier otro método, siempre que la metodología alternativa produzca un resultado coherente con el que se obtendría en operaciones comparables realizadas entre partes no vinculadas.
- También proporciona orientaciones adicionales sobre el uso de los métodos TP, estableciendo que la Secretaría de Ingresos Federales proporcionará directrices adicionales sobre la combinación de dichos métodos con el fin de garantizar la correcta aplicación del ALP (art. 11).
- Establece la definición y el tratamiento de los productos básicos y de las obligaciones accesorias (art. 12 a 14).
- Define las partes probadas (art. 15).
- Establece rangos construidos cuando la aplicación del método más apropiado conduce a un rango de observaciones de indicadores financieros (art.16);
- Ajuste de la base imponible (art. 17-19).
- Trata de los activos intangibles: su definición, tratamiento y difícil valoración de intangibles (arts. 20-23).
- Establece disposiciones relativas a los servicios intragrupo (arts. 24-25), el reparto de costes (art. 26), la reestructuración empresarial (art. 27), las operaciones con deuda (arts. 28-30), las garantías intragrupo (arts. 31-32), la gestión centralizada de tesorería (art. 33) y los seguros (art. 34).
- Establece la documentación y las sanciones aplicables (arts. 35-37).
- Establece un proceso de consulta específico para los precios de transferencia (art. 39).
- Introduce el procedimiento de acuerdo mutuo a efectos de PT (art. 40).
- Otros artículos de la legislación brasileña serán derogados a partir del 1 de enero de 2024 (art. 47).
- La medida provisional 1152/2022 se publicó en el Boletín Oficial el 29 de diciembre de 2022 y entrará en vigor el 1 de enero de 2024 (art. 48). La aplicación de la medida provisional es facultativa para el año civil 2023 y obligatoria a partir de 2024 (arts. 46 y 48).
SE AMPLÍA LOS BENEFICIOS DE CONSOLIDACIÓN Y DE CRÉDITO PRESUNTO PARA LAS SOCIEDADES MATRICES BRASILEÑAS
El pasado 21 de diciembre de 2022 se publicó en el Boletín Oficial la Norma 1148/2022, la cual tiene efectos desde el mismo día que se publicó.
El Gobierno ha emitido una medida provisional que prorroga hasta 2024 (anteriormente, hasta 2022) las normas sobre la tributación de las bases universales.
De acuerdo con la medida provisional, las empresas brasileñas con CFC podrán:
- Consolidar los resultados de sus CFCs (ganancias o pérdidas) en el balance de la empresa matriz (según lo previsto en los arts. 77 y 78 de la Ley 12.973/2014).
- Deducir de su base imponible del impuesto sobre la renta un crédito presunto del 9% para inversiones en actividades de fabricación de bebidas, productos alimenticios y construcción de edificios, construcciones de infraestructura e industria en general.
Colombia
SE APRUEBA EL SALARIO MÍNIMO MENSUAL PARA EL 2023
El Decreto 2613 del 28 de diciembre de 2022 ha actualizado el importe del salario mínimo mensual para 2023.
El Ministerio de Trabajo ha incrementado el salario mínimo mensual a 1.160.000 COP. El nuevo salario mínimo mensual, aplicable a partir del 1 de enero de 2023, representa un aumento del 16% sobre el salario mínimo mensual vigente en 2022.
Además, la asignación mensual por desplazamiento, aplicable a partir del 1 de enero de 2023, se fijó en 140.606 COP.
Turquía
SE MODIFICA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
En virtud del Comunicado General n. º 323 sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se ha actualizado la tabla e tributación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para 2023 y determinados importes en función del tipo de revalorización (122,93%) determinado para el ejercicio fiscal 2022.
Las actualizaciones más destacables son las siguientes:
La tabla de tributación aplicable a los rendimientos del trabajo en 2023 es la siguiente:
| Base imponible | Importe | % sobre el exceso | ||
| Hasta | 70.000 | 0 | 15 | |
| 70.000 | – | 150.000 | 10.500 | 20 |
| 150.000 | – | 550.000 | 26.500 | 27 |
| 550.000 | – | 1.900.000 | 134.500 | 35 |
| A partir | 1.900.000 | 607.000 | 40 | |
La tabla impositiva aplicable a todas las rentas distintas de las del trabajo en 2023 es la siguiente:
| Base imponible | Importe | % sobre el exceso | ||
| Hasta | 70.000 | 0 | 15 | |
| 70.000 | – | 150.000 | 10.500 | 20 |
| 150.000 | – | 370.000 | 26.500 | 27 |
| 370.000 | – | 1.900.000 | 85.900 | 35 |
| A partir | 1.900.000 | 621.000 | 40 | |
Excenciones
- Rentas de bienes inmuebles (de residencias): 21.000 TRY.
- Gastos diarios de alimentación: 110 TRY.
- Gastos diarios de transporte: 56 TRY.
- Ingresos ocasionales: 129.000 TRY (apartado 2 del artículo 82 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
- Ganancias patrimoniales derivadas de la enajenación de propiedades intelectuales (percibidas por personas distintas de los autores o creadores o sus herederos legales): 55.000 TRY.
- Ingresos procedentes de bienes inmuebles e inversiones que no excedan de 8.400 TRY.
- Ingresos procedentes de ventas por Internet que no excedan de 700.000 TRY.
Deducciones
- Límite de los pagos de leasing deducibles de 17.000 TRY mensuales para los vehículos alquilados (utilizados con fines profesionales).
- El importe deducible de los impuestos especiales y del IVA relativos a un coche adquirido con fines profesionales asciende a 440.000 TRY.
- El valor de un coche utilizado para gastos de depreciación deducibles no supera las 500.000 TRY (para coches usados, 950.000 TRY).
- El límite máximo de deducción del alquiler del lugar de trabajo para los contribuyentes que operan dentro de la frontera de los municipios metropolitanos cubiertos por el “método simple” de tributación es de 35.000 TRY. Para los contribuyentes que operan en otras regiones 22.000 TRY.
- El límite máximo de la reducción del 5% para los contribuyentes cumplidores en virtud del repetido artículo 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es de 4.400.000 TRY.
SE INCREMENTAN LAS SANCIONES FISCALES
El pasado 30 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial el Comunicado General n.º 544 sobre la Ley de Procedimiento Tributario.
En este Comunicado, el gobierno aumentó oficialmente los importes de las sanciones fiscales sobre la base de la tasa de revalorización (122,93%) determinada para el ejercicio fiscal 2023 y aprobó nuevas sanciones.
Podemos destacar las siguientes nuevas sanciones, que se aplicarán a partir del 1 de enero de 2023:
- La sanción por irregularidad de primer grado será de 700 TRY y la sanción por irregularidad de segundo grado será de 370 TRY.
- La sanción especial por irregularidad que se aplicará si no se emiten albaranes será de 2.200 TRY.
- La sanción especial por irregularidad por no emitir facturas será de 2.200 TRY.
- La sanción por irregularidad especial por negarse a facilitar información será de 7.500 TRY.
Brasil
SE APRUEBA EL SALARIO MÍNIMO MENSUAL PARA EL 2023
El Congreso ha aprobado los Presupuestos para 2023, en los que ha incluido una subida del salario mínimo mensual, pasando de 1.212 BRL a 1.320 BRL. Este incremento tendrá efectos a partir del 1 de enero de 2023. Esto representa un aumento de aproximadamente del 9% con respecto al salario mínimo mensual de 2022.
Argelia
SE MODIFICAN VARIOS IMPUESTOS MEDIANTE LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA 2023
El pasado 29 de diciembre de 2022, se publicó en el Boletín Oficial n.º 89, la Ley n.º 22-24 de 25 de diciembre de 2022 (Ley de Presupuestos para 2023) que introdujo novedades fiscales y cuya Ley ha entrado en vigor el 1 de enero de 2023,
Las medidas fiscales más relevantes se resumen a continuación:
Impuesto sobre Sociedades.
- Aumento de los umbrales de deducción de determinados gastos.
- La Ley de Finanzas (FL) 2023 eleva el umbral de deducción de las facturas pagadas en efectivo de 300.000 DZD a 1 millón de DZD. Los gastos en cuestión también deben cumplir las condiciones de deducibilidad previstas por la normativa vigente.
- El FL 2023 también eleva el umbral de deducibilidad fiscal de los gastos relacionados con la investigación y el desarrollo (I+D) dentro de una empresa y la innovación llevada a cabo con empresas etiquetadas como “Start-up” o “Incubadora”, del 10% al 30%, dentro del límite de 200 millones de DZD en lugar de 1 millón de DZD anteriormente. No obstante, el importe total del gasto no podrá superar los 2 millones de DZD cuando el gasto realizado se refiera simultáneamente a I+D e innovación.
- Exenciones del Impuesto sobre Sociedades.
- Las cooperativas de pesca y acuicultura y sus uniones.
- Las cuentas de inversión realizadas en el marco de operaciones bancarias relacionadas con las finanzas islámicas están exentas del Impuesto sobre Sociedades durante un periodo de 5 años, a partir del 1 de enero de 2023.
- Nuevas normas fiscales para el cálculo de la amortización de activos fijos.
El FL 2023 establece que el periodo de amortización de los activos fijos se fijará mediante una orden del Ministro de Finanzas.
- Aclaración de la obligación de reinvertir beneficios.
Se ha aclarado la base de cálculo de la parte que debe reinvertirse anualmente, es decir, la obligación de reinvertir asciende al 30% de los beneficios fiscales, con el límite del 30% de los beneficios obtenidos, lo que significa que las empresas que no obtienen beneficios quedan excluidas de esta obligación.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Reorganización de la fiscalidad de las rentas de capital inmobiliario.
La Ley de Finanzas (FL) 2023 aumenta el umbral de imposición provisional del 7% de las rentas obtenidas por arrendamiento de inmuebles de 600.000 DZD a 1,8 millones de DZD anuales (es decir, el umbral de imposición provisional se fija ahora en 150.000 DZD mensuales).
- Retraso en la liquidación del impuesto sobre la renta global de determinadas profesiones.
El FL 2023 prevé la posibilidad de que estos contribuyentes, al igual que los sujetos al Impuesto Único Fijo (IFU), declaren el importe del impuesto global sobre la renta deducido de los salarios de sus empleados trimestralmente en lugar de mensualmente. De esta forma, la medida fija como fecha límite para el pago de las retenciones en cuestión el vigésimo día del mes siguiente al final del trimestre natural por el que se efectuaron las retenciones.
Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Reorganización de los regímenes de exenciones.
El FL 2023 reorganiza el régimen de exención del IVA y el régimen de compras libres de impuestos previstos respectivamente por los artículos 9-9 y 42-1 del Código de Impuestos sobre las Ventas (TCA) para todos los actores del sector petrolero.
- El régimen de exención previsto en el artículo 9-9 del TCA se aplica a los bienes, servicios y obras adquiridos o realizados en el marco de las actividades relacionadas con los hidrocarburos definidas por la legislación pertinente.
- El régimen de compras libres de impuestos previsto en el artículo 42-1 del TCA se aplica ahora a todos los proveedores y subcontratistas de empresas que realicen actividades relacionadas con los hidrocarburos.
- Exención de los bienes adquiridos por la Media Luna Roja y las asociaciones de carácter humanitario.
- Diferenciación del tratamiento del IVA entre las actividades de promoción inmobiliaria y las operaciones de construcción.
La actividad de construcción ha sido excluida de la promoción inmobiliaria por el FL 2023, pero la actividad de construcción sigue siendo una operación sujeta al IVA en virtud del artículo 2.2 de la Ley del IVA (obras inmobiliarias).
Disposiciones en materia de Derecho aduanero.
- Exención del derecho adicional de salvaguardia provisional.
El FL 2023 concede una exención del derecho adicional de salvaguardia provisional (DAPS) en las operaciones de importación relativas a:
- Importaciones reguladas por las disposiciones específicas de los acuerdos o regímenes comerciales preferenciales celebrados por Argelia.
- Importaciones destinadas a ser entregas gratuitas y las importaciones realizadas por las representaciones diplomáticas o consulares y las representaciones de acreditados internacionales en Argelia, así como sus agentes, en cumplimiento del principio de reciprocidad y de los acuerdos celebrados por Argelia.
- Importación de mercancías en el marco del intercambio fronterizo.
- Plazo legal para mantener las mercancías en depósito.
El FL 2023 prevé la introducción de los artículos 210bis y 341bis en el Código Aduanero para especificar las condiciones de concesión de levantar el depósito al expirar el plazo legal del depósito siempre que se den una serie de condiciones. Estas condiciones exigen:
-
- Que las mercancías no sean objeto de ninguna acción de reivindicación de propiedad notificada al Recaudador de Aduanas después del depósito de las mercancías.
- Que el levante no obstaculice las investigaciones iniciadas y puestas en conocimiento del recaudador por los servicios de control competentes.
- El pago de los gastos ocasionados a la administración aduanera por la constitución y estancia de las mercancías en depósito, así como los relativos a la preparación de la operación de su venta.
Ecuador
ACLARACIONES SOBRE LA LIMITACIÓN EN LA DEDUCIBILIDAD DE LOS PAGOS EN CONCEPTO DE REGALÍAS Y SERVICIOS TÉCNICOS
La autoridad tributaria ha aclarado los requisitos para deducir, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, los pagos de regalías y pagos por servicios técnicos, administrativos y de consultoría entre partes vinculadas en los ejercicios fiscales 2022 y 2023 mediante la Circular NAC-DGECCGC22-00000012, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 23 de diciembre de 2022.
La autoridad tributaria aclaró lo siguiente:
- Para el cálculo de la base imponible del año 2022, no aplicará el límite de deducibilidad de estos gastos entre partes vinculadas. No obstante, se recomienda cumplir con el régimen de precios de transferencia y el principio de plena competencia.
- Para el cálculo de la base imponible de 2023 se aplicará el límite de deducibilidad previsto en el apartado 20 del artículo 28 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Fiscal Interno. Por lo tanto, los contribuyentes que necesiten aumentar el límite de deducibilidad podrán presentar una solicitud de acuerdo anticipado de precios (APP) hasta febrero de 2023.
- Los APPs debidamente notificados al contribuyente, que incrementen el límite de deducibilidad previsto en el inciso 16) del artículo 28 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno mantienen sus efectos jurídicos para el año 2022.
Portugal
ACLARACIONES SOBRE LA NUEVAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
El pasado 5 de enero de 2023, tras la publicación de los Presupuestos Generales del Estado para 2023, la autoridad fiscal publicó una circular que aclara la aplicación práctica de las nuevas normas del IVA. Entre otras cuestiones, aclara los siguientes temas:
- Nuevo umbral mínimo para la exención del IVA.
Se aclara que los sujetos pasivos que no estén obligados a llevar contabilidad, y no importen ni exporten, ni realicen actividades conexas o relacionadas con residuos o chatarra reciclable, se beneficiarán de una exención del IVA si, en el año natural anterior, su volumen de negocios no excedió de 15.000 euros.
Además, el umbral aplicable es de 13.500 EUR en 2023 y de 14.500 EUR en 2024. Por lo tanto, el umbral incrementado de 15.000 EUR se aplicará a partir de 2025.
- Aplicación del tipo impositivo reducido de IVA a determinados bienes.
Estos bienes son:
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- Conservas de pescado y moluscos bivalvos.
- Bebidas vegetales.
- Bicicletas.
- Pellets y briquetas producidos a partir de biomasa.
