Australia
APLICACIÓN DEL SEGUNDO PILAR
La Oficina Fiscal Australiana (ATO) ha tomado medidas para avanzar en su trabajo sobre el Segundo Pilar antes de la transposición de la normativa comunitaria a la normativa interna, incluyendo el diseño de las declaraciones y el desarrollo de los sistemas necesarios para administrar las primeras declaraciones que deberán presentarse antes del 30 de junio de 2026.
La ATO también ha llevado a cabo 25 consultas públicas para recabar comentarios sobre el impacto a nivel administrativo, de cumplimiento y de sistemas asociados a la aplicación del nuevo impuesto mínimo global y nacional. Las consultas se han celebrado con grupos de empresas multinacionales, grupos industriales, asesores y proveedores de servicios digitales (DSP).
Los temas generales de las consultas realizadas hasta ahora son los siguientes:
- Preparación para la aplicación del impuesto.
- Los importantes retos de cumplimiento a nivel administrativo que plantean las normas.
- Las posibles dificultades técnicas para obtener los datos que requiere la declaración de información GloBE.
Además, las partes interesadas plantearon diversos temas sobre la administración y la interpretación de las normas en Australia, entre ellos los siguientes:
- Posible aplicación de sanciones.
- Las indicaciones de varios consultados de que es probable que se recurra en gran medida a los puertos seguros.
La ATO señala que no puede proporcionar concesiones o simplificaciones administrativas que sean incompatibles con las previstas en las normas, comentarios y orientaciones administrativas GloBE de la OCDE/G20.
Rumanía
SE APRUEBA EL SISTEMA DE INFORMACIÓN NACIONAL RO e-VAT
Rumanía ha publicado en el boletín oficial la Ordenanza Gubernamental de Emergencia (OGE) nº 70 relativa a las declaraciones de IVA precumplimentadas. Las autoridades rumanas, incluida la Agencia Nacional de Administración Fiscal (NAFA), el Ministerio de Finanzas, el Centro Nacional de Información Financiera y el Servicio Especial de Telecomunicaciones, están poniendo en marcha un Sistema Nacional de Información RO e-VAT que consiste principalmente en recopilar y administrar los datos de las declaraciones del IVA presentadas por los contribuyentes.
Las autoridades fiscales generarán una declaración de IVA precumplimentada (RO e-VAT) a partir de los datos recogidos en las siguientes declaraciones e informes:
- RO Sistema Nacional de Factura Electrónica en relación con la factura electrónica.
- Sistema nacional de e-transporte RO.
- Sello electrónico RO.
- RO e-SAF-T Sistema Nacional de Información que representa el fichero estándar para una inspección fiscal.
- RO e-cash registers Sistema Nacional de Información.
- Sistema Integrado de Información Aduanera.
- Otros sistemas de información del Ministerio de Finanzas.
La declaración de IVA precumplimentada RO e-VAT se aplicará a partir del 1 de agosto de 2024 para las operaciones realizadas a partir del 1 de julio de 2024 por las personas (físicas y jurídicas) registradas a efectos del IVA.
Colombia
SE CONFIRMA LA APLICABILIDAD DEL TIPO IMPOSITIVO MÍNIMO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El Tribunal Constitucional dictaminó que la tarifa mínima del 15% del Impuesto sobre Sociedades introducida por la última reforma tributaria (Ley 2277 de 2022) es acorde con la Constitución desde una perspectiva formal, ya que la disposición que crea la tarifa mínima del impuesto fue debidamente debatida y aprobada por el Congreso.
En consecuencia, el Tribunal consideró que los principales elementos del tipo mínimo se mantuvieron a lo largo de todo el procedimiento legislativo, es decir, el objeto del tipo mínimo (el Impuesto sobre Sociedades), los contribuyentes (personas jurídicas, incluidas las excepciones consideradas a lo largo de los debates legislativos), el tipo (15%), los elementos necesarios para evaluar el tipo mínimo del Impuesto sobre Sociedades y el alcance de la medida fiscal.
Además, el Tribunal mencionó una conexión clara, específica, estrecha y necesaria entre los elementos considerados en el primer debate y los elementos añadidos en el segundo debate. Por lo tanto, se cumplieron los llamados principios de consecución (un proyecto de ley debe ser aprobado sucesivamente a lo largo de cuatro debates en ambas cámaras del Congreso) y de identidad flexible (el proyecto debe mantener los elementos claves debatidos a lo largo de los cuatro debates en el Congreso) requeridos para debatir y aprobar una ley.
Italia
SE APRUEBA UN DECRETO SOBRE EL IMPUESTO MÍNIMO INTERNO COMPLEMENTARIO
El Ministerio de Finanzas ha promulgado un decreto por el que se establecen las normas de aplicación del Impuesto Mínimo Nacional Complementario (DMTT) introducido por el Decreto Legislativo nº 209/2023.
El DMTT se aplica a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 31 de diciembre de 2023. La exclusión de las entidades situadas en Italia que formen parte de grupos multinacionales o de grandes grupos nacionales en los 5 primeros años de su actividad internacional no se aplica a efectos de la DMTT.
Además, el Decreto Ministerial establece disposiciones específicas sobre el reconocimiento de un Impuesto Mínimo Nacional Complementario Cualificado (QDMTT) y sobre el cumplimiento de las normas del puerto seguro del QDMTT.
Finlandia
SE MODIFICAN LOS TIPOS IMPOSITIVOS REDUCIDOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
El Gobierno ha publicado un proyecto de ley que propone aumentar el tipo reducido del IVA sobre determinados productos básicos del 10% al 14%.
La nueva tasa se aplicará al tráfico de pasajeros, a las operaciones de alojamiento, a las operaciones portuarias de pasajeros y a los medicamentos. También abarcará las actividades culturales y deportivas, incluidos los libros, los servicios deportivos y de ejercicio, el acceso a acontecimientos culturales, el uso de instalaciones deportivas, las actuaciones de artistas o atletas, las obras de arte importadas vendidas por artistas o vendedores ocasionales y las compensaciones relacionadas con los derechos de autor percibidas por organizaciones que representen a titulares de derechos de autor. El cambio no se aplicaría a periódicos y revistas.
Además, el proyecto de ley propone gravar las compresas menstruales, las compresas para la incontinencia y los pañales para niños con un tipo reducido de IVA del 14% en lugar del tipo normal.
México
SE APRUEBAN INCENTIVOS FISCALES PARA AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN YUCATÁN
El Gobierno ha aprobado una serie de incentivos fiscales para los contribuyentes que realizan actividades económicas productivas en el estado de Yucatán.
El Decreto para promover la inversión en las zonas industriales de bienestar (Progreso I y Mérida I) en el estado de Yucatán establece una serie de incentivos fiscales para los contribuyentes que realicen actividades productivas en los siguientes sectores económicos:
- El sector eléctrico y electrónico.
- Semiconductores
- Automoción (electromovilidad).
- Piezas de automóviles y equipos de transporte.
- Productos sanitarios.
- Productos farmacéuticos.
- Agroindustria.
- Equipos de generación y distribución de energía eléctrica (fuentes limpias).
- Maquinaria y equipos.
- Tecnologías de información y la comunicación.
- Metales y productos petroquímicos.
Los contribuyentes dedicados a estas actividades económicas que obtengan una certificación se beneficiarán de un crédito fiscal que podrá deducirse del Impuesto sobre Sociedades adeudado en el ejercicio fiscal correspondiente. El crédito fiscal equivale al 100% del impuesto adeudado, durante 3 ejercicios fiscales.
El crédito fiscal será equivalente al 90% del impuesto adeudado durante los 3 ejercicios fiscales siguientes si se superan determinados niveles mínimos de empleo. Si no se superan dichos niveles de empleo, el crédito será equivalente al 50% del impuesto adeudado.
En lo que respecta al IVA, se concede un crédito fiscal a los contribuyentes que realicen actividades en zonas de bienestar industrial que vendan bienes, presten servicios o concedan el uso o disfrute de bienes a personas que realicen actividades económicas productivas dentro de dichas zonas. El crédito fiscal equivale al 100% del IVA a pagar por las actividades realizadas dentro de las zonas y entre ellas. Estos incentivos fiscales se conceden durante 4 años, contados a partir del 29 de junio de 2024.
Estos incentivos entraron en vigor el día 29 de junio de 2024.
Rusia
SE APRUEBA UN NUEVO IMPUESTO AL TURISMO
Rusia ha anunciado planes para introducir un impuesto turístico municipal a partir del 1 de enero de 2025.
Se aplicarán las siguientes tarifas al coste del alojamiento:
- 2025: 1%.
- 2026: 2%.
- 2027: 3%.
- 2028: 4%.
- A partir de 2029: 5%.
Rusia
SE APRUEBAN LOS NUEVOS TIPOS PROGRESIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS PARA EL AÑO 2025
La Asamblea Federal ha adoptado un sistema de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de cinco tramos progresivos, aplicable a partir del 1 de enero de 2025, como sigue:
- 13% sobre los ingresos anuales inferiores a 2,4 millones de rublos.
- 15% sobre los ingresos anuales entre 2,4 y 5 millones de rublos.
- 18% sobre los ingresos anuales entre 5 y 20 millones de rublos.
- 20% sobre los ingresos anuales entre 20 y 50 millones de rublos.
- 22% sobre los ingresos anuales superiores a 50 millones de rublos.
Además, el tipo general del Impuesto sobre Sociedades se elevará del 20% al 25%.
El proyecto de ley está a la espera de la firma del presidente.
Italia
SE MODIFICA EL RÉGIMEN SANCIONADOR EN MATERIA FISCAL
Italia ha publicado en el boletín oficial el Decreto Legislativo nº 87/2024 que prevé una reforma integral del régimen sancionador a nivel fiscal.
Las medidas clave del Decreto Legislativo incluyen la revisión de las sanciones tanto administrativas como penales, así como la revisión de las interacciones entre los procedimientos penales y fiscales y la incorporación del principio de ne bis in idem.
En concreto, las siguientes sanciones administrativas se aplicarán a las infracciones cometidas a partir del 1 de septiembre de 2024:
- La sanción por omisión o presentación tardía de las declaraciones será del 120% (actualmente, entre el 120% y el 240%) del impuesto adeudado. La sanción mínima será de 250 euros. Si no se debe ningún impuesto, la sanción será de entre 250 y 1.000 euros. Si la declaración se presenta más de 90 días después de la fecha límite, pero dentro del plazo de prescripción y antes de cualquier notificación de inspección o comprobación, la sanción será del 75% del impuesto adeudado.
- La sanción por presentación inexacta de declaraciones o solicitudes erróneas de reembolso o crédito será del 70% (actualmente, entre el 90% y el 180%) del impuesto adicional adeudado. La multa mínima será de 150 euros.
- La multa por omisión o retraso en el pago de impuestos será del 25% (actualmente, el 30%) del impuesto adeudado. La multa se reducirá al 0,83% (actualmente, 1%) del impuesto adeudado, por cada día de retraso, si se paga dentro de los 15 días siguientes a la fecha de vencimiento, o al 12,5% (actualmente, 15%) del impuesto adeudado, si se paga dentro de los 90 días siguientes a la fecha de vencimiento.
- Asimismo, se plantean reducciones para los supuestos en los que se produzca una presentación tardía pero voluntaria de declaraciones por parte del contribuyente.
El Decreto Legislativo en cuestión entró en vigor el 29 de junio de 2024.
Brasil
SE APRUEBA UN PROYECTO DE LEY QUE REGULA EL NUEVO IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO
La Cámara de Diputados ha aprobado el primer proyecto de ley (Ley Complementaria 68/2024) para abordar la regulación de la nueva fiscalidad sobre el consumo en Brasil.
Se regulan varios aspectos del Impuesto sobre Bienes y Servicios, la Contribución sobre Bienes y Servicios y el Impuesto Especial. Entre otras cosas, el proyecto de ley contiene reducciones de los tipos impositivos para diversos productos y sectores, así como exenciones. También prevé la devolución de impuestos para las familias con bajos ingresos.
La Ley Complementaria 68/2024 fue aprobada por la Cámara de Diputados el 10 de julio de 2024.
Alemania
SE PUBLICA EL SEGUNDO BLOQUE DEL BORRADOR DE LA LEY TRIBUTARIA ANUAL DEL 2024
El 10 de julio de 2024, el Ministerio de Finanzas publicó el borrador de la Segunda Ley Tributaria Anual 2024.
El proyecto de la Segunda Ley Tributaria Anual 2024 aborda varias cuestiones. Los elementos clave del proyecto de ley son los siguientes:
- El aumento de la desgravación básica de los contribuyentes para 2025 y 2026. En consecuencia, la desgravación básica pasará de 11.604 euros a 12.084 euros (para 2025) y a 12.336 euros (para 2026).
- Ajuste de los tramos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los ejercicios 2025 y 2026. Sólo se mantiene sin cambios el tramo más alto (superior a 277.826 euros).
- Aumentar la deducción por hijos de 3.192 euros a 3.336 euros (para 2025) y 3.414 euros (para 2026), respectivamente.
- Aumentar la ayuda mensual por hijo de 250 a 255 euros.
- Aumentar el límite de exención del recargo de solidaridad de 18.130 euros a 19.450 euros (para 2025) y a 20.350 euros (para 2026) para las personas físicas, y de 36.260 euros a 39.900 euros (para 2025) y a 40.700 euros (para 2026) para los cónyuges o parejas de hecho que tributen conjuntamente.
