República Dominicana
SE IMPLEMENTA LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA OBLIGATORIA
La República Dominicana ha introducido recientemente un régimen obligatorio de facturación electrónica que los contribuyentes deberán implementar en un plazo máximo de 12 a 36 meses.
Los contribuyentes residentes deberán adoptar el sistema de facturación electrónica en unos plazos específicos a partir de la entrada en vigor de la Ley 32 (reguladora de la facturación electrónica) el 16 de mayo de 2023, dependiendo de su tamaño:
- Grandes empresas nacionales: 12 meses.
- Grandes empresas locales y medianas: 24 meses.
- Pequeñas empresas y microempresas: 36 meses.
Los contribuyentes que se acojan voluntariamente al sistema de facturación electrónica antes del plazo establecido al efecto tendrán derecho a una deducción asociada a este concepto.
Eslovenia
SE PRORROGA EL TIPO REDUCIDO DEL IVA PARA LOS PRODUCTOS ENERGÉTICOS
Se ha aprobado un Proyecto de Ley que prorroga el tipo reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido para los productos energéticos hasta el 31 de diciembre de 2023.
Según la normativa anterior, el periodo de aplicación de un tipo reducido de Impuesto sobre el Valor Añadido del 9,5% para productos energéticos como la electricidad, el gas natural, la calefacción urbana y la leña expiraba el 31 de mayo de 2023. Así, se propuso ampliar este periodo hasta el 31 de diciembre de 2023.
La entrada en vigor se produjo 1 de junio de 2023.
Francia
NUEVAS MEDIDAS PARA LUCHAR CONTRA EL FRAUDE FISCAL INTERNACIONAL
El ministro francés de Economía y Finanzas ha publicado recientemente una hoja de ruta para luchar contra el fraude en las cuentas públicas (fiscal, aduanero y de la Seguridad Social).
La hoja de ruta incluye 35 medidas dentro de cinco áreas principales. Las medidas más relevantes son las siguientes, entre otras:
- Adaptación a los retos digitales:
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- Ampliación del ámbito de aplicación de la facturación electrónica para luchar contra el fraude fiscal en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Mejora de los recursos de la Administración para contrarrestar el uso de criptoactivos para el fraude y el blanqueo de capitales.
- Garantizar que las autoridades de la Seguridad Social tengan acceso abierto a los datos de las cuentas bancarias.
- Implantación de un sistema que permita a los contribuyentes denunciar los gastos sanitarios indebidamente reembolsados (fraude en la identificación).
- Reforzar los controles aduaneros en las “zonas grises” del comercio electrónico.
- Sistema sancionador más justo y contundente:
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- Crear un sistema interministerial de seguimiento y análisis de los riesgos de fraude y una base de datos de cuentas bancarias fraudulentas.
- Suspender temporalmente el pago de subvenciones públicas en caso de sospecha de fraude.
- Reforzar la lucha contra el fraude internacional:
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- Ampliar el período de residencia mínimo para poder acceder a prestaciones de la Seguridad Social francesa (excluidas las pensiones).
- Ampliación de los requisitos de documentación sobre precios de transferencia y endurecimiento de las sanciones en caso de incumplimiento de dichos requisitos.
- La adopción de una estrategia nacional sobre el intercambio internacional de información para la lucha contra el fraude.
- Implementar acciones de coordinación y cooperación entre las instituciones nacionales para la mejora de la eficacia contra el fraude.
Alemania
NUEVAS DIRECTRICES GENERALES SOBRE LAS NORMAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
El Ministerio de Hacienda ha publicado nuevos principios administrativos sobre precios de transferencia que proporcionan una interpretación sobre las normas alemanas en materia de precios de transferencia.
Los nuevos principios administrativos de 2023 sustituyen a las anteriores orientaciones administrativas sobre las normas en materia de precios de transferencia de 14 de julio de 2021.
El anexo de los nuevos principios administrativos incluye una versión en alemán de las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias de 2022.
Alemania
SE HAN PUBLICADO ORIENTACIONES SOBRE LA APLICACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES EN OPERACIONES INTRAGRUPO
El Ministerio de Hacienda ha publicado una guía administrativa sobre la aplicación del artículo 6.a) de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales de Bienes Inmuebles.
El artículo 6.a) de la citada Ley prevé desgravaciones fiscales para las reestructuraciones dentro de un grupo de empresas y una descripción detallada de las personas jurídicas que intervienen en una operación de esta naturaleza y que pueden tener derecho a desgravación fiscal.
Croacia
SE HA PROPUESTO LA MODIFICACIÓN DE UNA SERIE DE NORMAS FISCALES
El gobierno ha anunciado recientemente un paquete de modificaciones a la normativa fiscal. Las modificaciones propuestas y relacionadas con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son las que tienen mayor relevancia, ya que las eventuales modificaciones deberían traducirse en un aumento de la renta neta de las personas físicas.
Las modificaciones propuestas plantean cambios en las siguientes normas:
- Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Ley de cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social.
- Ley de Impuestos Locales.
- Ley de Fiscalización de las Ventas en Efectivo.
- Ley del Impuesto sobre Sociedades.
- Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Ley de Financiación de Ciudades, Municipios y Comarcas.
- Ley de cooperación administrativa en materia fiscal.
- Ley de Servicios de Asesoría Fiscal.
Se prevé que la mayoría de las modificaciones entren en vigor el 1 de enero de 2024.
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
El Gobierno ha anunciado recientemente una serie de modificaciones en la normativa tributaria. A continuación, se resumen las modificaciones más relevantes desde el punto de vista del Impuesto sobre Sociedades.
- Supresión de la retención a cuenta sobre los pagos transfronterizos de honorarios por servicios de estudios de mercado, servicios de consultoría fiscal y empresarial y honorarios de auditoría. Sin embargo, si el beneficiario está establecido en territorio no cooperador de la UE a efectos fiscales, se aplicará una retención a cuenta del 25%. El mismo criterio se aplicará a los pagos transfronterizos de intereses, dividendos y cánones si el beneficiario está establecido en un territorio no cooperador.
- Ampliación de la exención del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales sobre intereses, dividendos y cánones aplicable a los residentes fiscales de otro Estado miembro de la UE (basada en la Directiva de la UE sobre intereses y cánones (2003/49) y en la Directiva sobre sociedades matrices y filiales (2011/96) a los residentes fiscales del Espacio Económico Europeo (Islandia, Liechtenstein y Noruega fuera de la UE)).
- La denegación de la deducibilidad de los regalos, donativos o liberalidades y otros beneficios proporcionados que puedan ser sancionados con arreglo a la legislación penal.
- La fecha de vencimiento del pago del impuesto se corresponderá con la presentación de la declaración anual.
Se prevé que la mayoría de las modificaciones entren en vigor el 1 de enero de 2024.
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
El Gobierno ha anunciado recientemente una serie modificaciones en la normativa fiscal en varios ámbitos. Las modificaciones normativas que han suscitado un mayor interés son aquellas relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por su posible impacto en la renta neta disponible de los contribuyentes. A continuación, se resumen las modificaciones normativas más relevantes:
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- Aumento de la renta personal básica mensual no sujeta a tributación de 530,90 euros a 560 euros, aumentando así la renta personal en función de los familiares a cargo y las discapacidades por motivos de salud.
- Como compensación por la supresión del Impuesto Municipal, las ciudades y los gobiernos locales podrán gravar las viviendas vacacionales con un impuesto de hasta 5 euros por metro cuadrado, en lugar de 1,99 euros por metro cuadrado.
- Aumento del umbral para la aplicación del tipo impositivo más bajo (20%) sobre la renta anual (de 47.780,28 euros a 50.400 euros).
- Modificación del tratamiento fiscal de las propinas para que, a partir de un determinado umbral (que fijará posteriormente el Ministerio de Hacienda), dichas percepciones tributen como otras rentas al 20%.
- Cotizaciones Obligatorias a la Seguridad Social
- El gobierno reducirá la base de cálculo de las cotizaciones a la Seguridad Social (Pilar I) sobre los rendimientos del trabajo. Para las personas físicas con un salario mensual superior a 700 euros, la base disminuirá a 300 euros. La disminución lineal de la base imponible se aplica a los salarios comprendidos entre 700 y 1.300 euros. La reducción de la base para el cálculo de las cotizaciones a la pensión no afectará a los futuros ingresos por pensiones (la diferencia se financiará con cargo a los presupuestos del Estado).
- Los ingresos percibidos por propinas no estarán sujetos al pago de las cotizaciones obligatorias a la Seguridad Social.
Se prevé que la mayoría de las modificaciones entren en vigor a partir del 1 de enero de 2024.
SE PROPONEN MODIFICACIONES EN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
El Gobierno ha anunciado recientemente una serie de modificaciones que afectan a la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido. Las modificaciones más relevantes son las siguientes:
- Simplificación del procedimiento para la modificación del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutido por parte del proveedor en caso de impago por parte del cliente (condonación de deudas incobrables), cancelación de entregas y descuentos concedidos con posterioridad a la entrega. Ya no será necesario que el cliente confirme por escrito que se ha ajustado el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado. En su lugar, el cliente deberá ajustar/disminuir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado después de que el proveedor lo notifique al cliente y a las autoridades fiscales.
- Adopción de la Directiva de modificación de la Directiva del Impuesto sobre el Valor Añadido (2020/284) en lo que respecta a los requisitos para los proveedores de servicios de pago (PSP). En determinadas condiciones, los PSP tendrán que llevar registros de los pagos transfronterizos y de los beneficiarios de los pagos para que las autoridades de los Estados miembros puedan llevar a cabo controles de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que se considere que tienen lugar en un Estado miembro.
Asimismo, se proponen modificaciones en la Ley sobre la fiscalización de las ventas en efectivo:
- Se plantean modificaciones derivadas de la regulación de las propinas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cuando se emita una factura por una venta en efectivo (incluidos los pagos con tarjeta), el proveedor también tendrá que enviar a las autoridades fiscales los datos sobre la propina recibida del cliente.
Se prevé que la mayoría de las modificaciones entren en vigor a partir del 1 de enero de 2024.
Azerbaiyán
SE EXIME DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDIO A LA COMPRA DE DETERMINADOS PRODUCTOS
Azerbaiyán ha modificado la lista de materias primas y suministros importados exentos de Impuesto sobre el Valor Añadido.
Así, se incluyen los formularios de pasaportes y documentos de identidad de nueva generación impresos en el extranjero.
Suecia
LA OCDE RECOMIENDA BAJAR EL MARGINAL DEL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISÍCAS Y AUMENTAR EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN A LOS DIVIDENDOS
Suecia debería reducir el tipo impositivo marginal máximo sobre las rentas del trabajo y aumentar la tributación de los dividendos, según un informe de la OCDE.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) ha recomendado a Suecia que reduzca su tipo impositivo marginal máximo sobre las rentas del trabajo y aumente la tributación de los dividendos.
La cuña fiscal sobre las rentas del trabajo en Suecia es elevada. La gran diferencia entre los rendimientos del trabajo y los rendimientos del capital incentiva el desplazamiento de la renta.
Además, las normas suecas sobre la deducibilidad de los intereses hipotecarios y la baja regresividad de los impuestos recurrentes sobre los bienes inmuebles crean distorsiones a favor de las viviendas ocupadas por sus propietarios. Por ello, Suecia debería considerar la reforma del actual Impuesto sobre Bienes Inmuebles para alinear mejor los cambios fiscales con el valor de mercado de la propiedad y eliminar gradualmente la deducibilidad de los intereses hipotecarios.
Los cambios en esos ámbitos deberían redundar en un mayor apoyo al empleo y al crecimiento, preservando al mismo tiempo la sostenibilidad fiscal.
Argentina
EXENCIÓN DE LOS ELEMENTOS COMPENSATORIOS DE LOS TRABAJADORES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTAS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ha puesto a disposición en su sitio web varios fallos que, en líneas generales, confirman la aplicación de la disposición contenida en el inciso x) del artículo 26 de la Ley del Impuesto a las Ganancias que, en líneas generales, otorga una exención impositiva a las remuneraciones percibidas por los empleados de forma adicional al sueldo básico.
Los conceptos considerados en dichos fallos suelen estar incluidos en los convenios colectivos celebrados entre los sindicatos (que se organizan por rama de actividad) y las correspondientes representaciones empresariales y, como tales, son en muchos casos, específicos del sector correspondiente. En consecuencia, las resoluciones pertinentes han sido solicitadas por los sindicatos u otras entidades que representan a los trabajadores.
Brasil
SE APRUEBAN NUEVAS NORMAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Brasil ha publicado la Ley 14.596 que introduce nuevas normas que alinean las reglas brasileñas de precios de transferencia con los estándares de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
SE APRUEBAN MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Las autoridades fiscales brasileñas han modificado la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Las modificaciones se refieren principalmente al tramo progresivo mensual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y al descuento mensual simplificado.
Además, se hicieron modificaciones a las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en base a decisiones judiciales emitidas por el Tribunal Supremo Federal sobre ciertos aspectos del impuesto.
La entrada en vigor de las reformas se produjo el 24 de mayo de 2023.
