Unión Europea
RECOMENDACIONES DE LA UE PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN DEL IVA
La Comisión Europea ha publicado un informe de análisis y diagnóstico de la aplicación del IVA en la UE, en el que se señalan las experiencias y las mejores prácticas a la hora de abordar los problemas administrativos del IVA y se recomienda la digitalización del registro y la gestión del IVA. Además, el informe destaca las estrategias que las administraciones tributarias de los Estados miembros de la UE podrían adoptar para mejorar la interacción con los contribuyentes y los procesos tanto para las autoridades fiscales como para las empresas. La Comisión también esbozó 39 recomendaciones para que los Estados miembros de la UE mejoren sus procedimientos y procesos de recaudación y control del IVA:
- Calcular y analizar la brecha nacional del IVA y sus diferentes componentes (fraude intracomunitario de los operadores, comercio electrónico, etc.).
- Informar a los contribuyentes online sobre sus obligaciones en materia de IVA y facilitar el registro online.
- Mejorar el intercambio automático de información entre las administraciones fiscales y otros organismos nacionales.
- Mantener una base de datos del IVA precisa y completa.
- Realizar verificaciones legales y de identidad y controles preliminares sistemáticos basados en indicadores de riesgo.
- Llevar un registro de los solicitantes a los que no se ha concedido el registro.
- Cotejar la información contenida en la base de datos de registro del IVA con fuentes de información de terceros.
- disponer de procesos para detectar a los contribuyentes que no se registran y centrarse en los sectores económicos específicos con un número significativo de empresas no registradas.
- Integrar un procedimiento de evaluación de riesgos en el proceso de registro.
- Realizar un control de seguimiento de los números de registro VIES y analizar la posibilidad de suspender o eliminar el número VIES en caso de fraude.
- Vincular el sistema informático de información sobre el registro con otros subsistemas de la administración fiscal, como la presentación y el pago, la recaudación y la auditoría.
- Permitir a los contribuyentes del IVA acceder, visualizar y modificar sus datos relativos al IVA a través de una conexión en línea segura.
- Crear o mantener un registro de contribuyentes de comercio electrónico.
- Crear un canal de información dedicado a las MOSS y realizar sistemáticamente controles de registro previos a efectos de las MOSS.
- Incrementar los esfuerzos para mantener la exactitud de la base de datos de las MOSS.
- Mejorar la actividad de auditoría de las empresas registradas en las MOSS.
- Invertir en mejoras informáticas sustanciales, manteniendo al mismo tiempo los sistemas informáticos existentes sobre la base de un análisis general de las necesidades.
- Invertir en personal informático con vistas a mejorar tanto su número como sus competencias.
- Mitigar los riesgos mediante un plan de gestión del cumplimiento que incluya las principales amenazas de cumplimiento y supervisar su aplicación de forma periódica.
- Adoptar una actitud de servicio hacia los contribuyentes del IVA y aprovechar la oportunidad que ofrece la interacción con los contribuyentes para prestar servicios de administración del IVA de alta calidad.
- Explorar la posibilidad de utilizar varios conjuntos de datos para el cumplimiento del IVA y aumentar permanentemente la calidad del intercambio de información y la cooperación administrativa.
- Recoger datos significativos, equilibrar el análisis de evaluación de riesgos y las soluciones de elaboración de perfiles, y seguir invirtiendo en capacidad analítica.
- Seguir esforzándose por lograr un mayor índice de presentación de declaraciones a tiempo, como buen indicador de la solidez del sistema del IVA.
- Ser proactivos a la hora de recordar a los contribuyentes los plazos de presentación y utilizar herramientas de apoyo específicas.
- Diseñar un sistema de sanciones por no presentar las declaraciones del IVA y por no realizar los pagos a tiempo, teniendo en cuenta dos principios clave: simplicidad y proporcionalidad.
- Limitar al máximo los pagos del IVA en efectivo.
- Utilizar una solución de canal en línea y mantener y mejorar otros canales de comunicación de apoyo para la interacción con los contribuyentes del IVA
- Mantener un subsistema informático flexible para gestionar y priorizar los atrasos del IVA.
- Pagar con prontitud las devoluciones legítimas de impuestos, al tiempo que se establecen procedimientos para evitar el pago de solicitudes fraudulentas de devolución del IVA.
- Aplicar las buenas prácticas observadas en caso de que se abonen importes elevados de devoluciones del IVA después de la fecha reglamentaria.
- Vincular el proceso de devolución con el componente de registro (comprobar la identidad de los contribuyentes para evitar que los comerciantes ficticios entren en el sistema del IVA) e integrarlo con su sistema de gestión de riesgos de cumplimiento.
- Utilizar manuales de auditoría específicos del sector, cooperar con otros organismos, actualizar y revisar los planes de auditoría y supervisar la calidad de la función de auditoría de acuerdo con un proceso documentado.
- Hacer uso de las herramientas de la UE disponibles, intercambiar experiencias y buenas prácticas en el uso de diferentes herramientas y procedimientos y colaborar (por ejemplo, con auditorías conjuntas) para aumentar la eficacia de las funciones de auditoría.
- Ajustar el alcance y la intensidad de las auditorías del IVA para satisfacer las necesidades.
- Complementar las medidas de auditoría con otras medidas de cumplimiento no relacionadas con la auditoría.
- Garantizar que los sistemas contables se interconectan con otros sistemas e incluyen procedimientos para revisar y corregir sistemáticamente el registro de contribuyentes.
- Establecer un proceso de auditoría interna adecuado para el sistema contable, a fin de garantizar la conformidad con la legislación fiscal y las normas contables.
- Supervisar el proceso de resolución de litigios, sacar conclusiones para apoyar la mejora de los métodos generales de investigación y perfeccionar los procedimientos de evaluación fiscal.
- Revisar y actualizar los planes de continuidad de la actividad y probarlos periódicamente en escenarios en tiempo real.
El presente informe se ha elaborado de conformidad con el art.12 del Reglamento 1553/89 del Consejo, que encomienda a la Comisión evaluar, cada tres años, los procedimientos nacionales de registro de los sujetos pasivos y de determinación y recaudación del IVA, así como las modalidades y los resultados de los sistemas nacionales de control del IVA. Este informe abarca el período 2016-2019.
Unión Europea
PROPUESTA PARA REFORMAR LA UNIÓN ADUANERA
Se ha publicado un informe sobre la reforma de la Unión Aduanera de la UE y en el que se proponen 10 propuestas que deben aplicarse antes de 2030 para que la Unión Aduanera de la UE se adapte a una Europa geopolítica, teniendo en cuenta que la UE es el mayor bloque comercial del mundo, seguido de Estados Unidos y China, y representa más del 15% del comercio mundial.
El informe muestra el urgente cambio estructural de las aduanas de la UE y la necesidad de prepararlas para hacer frente a los desafíos modernos, como los nuevos modelos comerciales y el creciente volumen de comercio, los avances tecnológicos, la expansión del comercio electrónico, la transición ecológica, el nuevo contexto geopolítico y los nuevos riesgos financieros, de falsificación, de cumplimiento de la normativa y de seguridad.
Las recomendaciones del GTP se centran en cinco áreas:
- “Una frontera exterior”, para consolidar el comercio y el mercado único de la UE, y reforzar la autonomía estratégica y la seguridad de Europa.
- Promover el estilo de vida de la UE, asegurándose de que la sostenibilidad, la seguridad, los derechos humanos, la salud y la seguridad se mantienen en todas las transacciones aduaneras.
- Garantizar la correcta recaudación de los derechos de aduana y los impuestos en la frontera.
- Ecologización de las aduanas, para que las operaciones aduaneras sean más sostenibles.
- Un nuevo enfoque de responsabilidad y confianza con procedimientos más sencillos para los operadores económicos, incluidas las plataformas de comercio electrónico, a cambio de mayores responsabilidades por su parte.
Rusia
SE EXIME A DETERMINADAS EMPRESAS METALÚRGICAS DEL IMPUESTO SOBRE EL ACERO LÍQUIDO
En fechas recientes se ha publicado la Resolución n.º 669, mediante la cual el Gobierno eximirá del Impuesto Especial a determinadas empresas metalúrgicas rusas que producen acero líquido para sus propias necesidades. La lista de empresas concretas será aprobada por el Ministerio de Industria y Comercio.
Esto aliviará la carga fiscal de las empresas que operan en las industrias de construcción de maquinaria, defensa y aviación.
El Impuesto Especial sobre el acero líquido se introdujo a partir del 1 de enero de 2022 de conformidad con la Ley n.º 382-FZ de 29 de noviembre de 2021.
Rusia
SE PROPONE AMPLIAR LA APLICACIÓN DE LA REDUCIÓN DEL TIPO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
En fechas recientes se ha publicado el proyecto de Ley n.º 116386-8, mediante el cual el Gobierno ha propuesto modificar el Código Fiscal para prorrogar la aplicación de los tipos impositivos reducidos del Impuesto sobre Sociedades regionales hasta el 1 de enero de 2024.
Según el actual art. 284, párrafo 1 del Código Fiscal, los tipos impositivos reducidos del Impuesto sobre Sociedades establecidos por las regiones de Rusia para determinadas categorías de contribuyentes pueden aplicarse hasta el 1 de enero de 2023.
Rusia
SE ELIMINA EL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL A PARTIR DEL 2023
El pasado 27 de abril de 2022, el Ministro de Finanzas anunció que el Ministerio de Finanzas no tiene intención de prorrogar la aplicación del régimen de consolidación fiscal más allá del 1 de enero de 2023. Todos los grupos de contribuyentes consolidados dejarán de existir a partir de esa fecha.
Las normas de consolidación fiscal entraron en vigor el 1 de enero de 2012 y permiten a los grupos rusos que cumplen los requisitos compensar las pérdidas de un miembro del grupo consolidado con los beneficios de otros miembros del grupo.
Rusia
EL BANCO CENTRAL DE RUSIA BAJA EL TIPO DE INTERÉS
El pasado 29 de abril, el Banco Central de Rusia (BCR) adoptó la decisión de bajar el tipo de interés del 17% al 14%, con efecto a partir del 2 de mayo de 2022.
Anteriormente, el 8 de abril de 2022, el tipo de interés se redujo del 20% al 17%, tras la brusca subida del 9,5% al 20% el 28 de febrero de 2022 en respuesta a la invasión rusa de Ucrania.
Rusia
SE PROPONE MODIFICAR EL UMBRAL DEL RÉGIMEN FISCAL SIMPLIFICADO
En fechas recientes se ha publicado el proyecto de Ley n.º 109949-8, mediante el cual, de acuerdo con las recientes modificaciones del Código Fiscal, se propone elevar el límite máximo de facturación para la aplicación del régimen fiscal simplificado.
En la actualidad, las personas jurídicas y los empresarios individuales pueden optar por el régimen fiscal simplificado si, en el período de declaración de 9 meses del ejercicio fiscal en el que el contribuyente presenta una solicitud de transición al sistema simplificado de tributación, su volumen de operaciones no supera los 200 millones de rublos.
Según la propuesta, a partir del 1 de enero de 2023, el umbral de volumen de operaciones se elevará a 350 millones de rublos.
Esto permitirá a un mayor número de empresarios aplicar el régimen fiscal simplificado y servirá de incentivo para el desarrollo de las pequeñas empresas.
Venezuela
SE MODIFICA EL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2022
En el pasado mes de abril, se publicó en el Boletín Oficial la Orden Administrativa n.º SNAT/2022/000023 mediante la cual se modifica el valor de la Unidad Tributaria.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) aumentó el valor de la Unidad Tributaria (UT) de 0,02 VES a 0,40 VES.
La UT es un índice de ajuste de impuestos. Los importes en las leyes tributarias se expresan en UT (por ejemplo, los tramos de impuestos y timbres, los umbrales a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio o para designar a las empresas y personas físicas como grandes contribuyentes). El valor de la UT es ajustado por el SENIAT en función de la inflación.
Polonia
SE INCREMENTAN LOS TIPOS DE INTERÉS DE DEMORA
Con efecto a partir del 11 de mayo de 2022, por cuarta vez este año, Polonia ha incrementado los tipos de interés de demora sobre los impuestos, así como sobre el pago extemporáneo de impuestos, anticipos fiscales o contribuciones a la seguridad social.
A partir de esa fecha se aplicarán los siguientes tipos:
- 13,5% el tipo de interés de demora general.
- 6,75% el tipo de interés de demora reducido, aplicable si el contribuyente presenta una declaración fiscal corregida justificada y paga el impuesto adeudado dentro de los 7 días siguientes a la presentación de la declaración.
- 20,25% el tipo de interés de demora incrementado, aplicable a los atrasos fiscales en el IVA y los derechos de aduana.
Italia
ACLARACIONES SOBRE LOS CRÉDITOS FISCALES POR LOS COSTES ENERGÉTICOS
Las autoridades fiscales han realizado aclaraciones sobre los créditos fiscales generados por los gastos incurridos en el suministro de energía en el primer y segundo trimestre de 2022, introducidos por el Decreto Ley n.º 4/2022, el Decreto Ley n.º 17/2022 y el Decreto Ley n.º 21/2022.
En particular, las autoridades fiscales proporcionaron aclaraciones sobre las empresas beneficiarias, así como sobre la posibilidad de transferir los créditos fiscales a terceros, incluidos los intermediarios financieros, con ciertas limitaciones.
Brasil
SE REDUCEN LOS TIPOS IMPOSITIVOS PARA LA MAYORÍA DE LOS PRODUCTOS MANUFACTUREROS
El pasado 29 de abril se publicó en el Boletín Oficinal el Decreto 11055/2022, mediante el cual se procede a reducir los tipos impositivos a productos manufacturares. Esta reducción es de aplicación desde el 1 de mayo de 2022.
El gobierno federal ha reducido los tipos del Impuesto federal sobre Productos Manufacturados (Imposto sobre productos industrializados, IPI) para varios artículos (por ejemplo, plástico, productos químicos, alimentos y verduras). Además, introdujo una reducción general del tipo del IPI (entre el 25% y el 35%) para la mayoría de los productos.
Según el gobierno, esta medida pretende estimular la economía, afectada por la pandemia del COVID-19, y preservar la actividad económica y el empleo.
Las tasas del IPI están especificadas por el Decreto 10.923 del 30 de diciembre de 2021, que derogó el Decreto 8.950/2016. Varían según la naturaleza del producto correspondiente. Es necesario verificar, caso por caso, los productos para los que se ha reducido el tipo de IPI observando los códigos presentados en la tabla contenida en el anexo del Decreto 11055/2022.
