Polonia
Se prorrogan los tipos impositivos reducidos del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicables al suministro energético y a las entregas de determinados alimentos
El Gobierno ha anunciado que prorrogará hasta el 31 de diciembre de 2022 la aplicación de los tipos reducidos del Impuesto sobre el Valor Añadido a los alimentos, el combustible y la electricidad. Los tipos impositivos de IVA se redujeron temporalmente para aliviar el impacto de la inflación en los hogares.
Se aplican temporalmente los siguientes tipos impositivos de IVA:
- 0% sobre los productos alimenticios.
- 5% sobre la energía térmica.
- 8% sobre el combustible.
- 5% sobre la electricidad.
- 0% sobre los fertilizantes.
- 0% sobre el gas natural.
Además, hasta finales de 2022 se aplicarán Impuestos Especiales reducidos al combustible para vehículos y calefacción y a la electricidad, se aplicará un 0% de Impuestos Especiales a la venta de electricidad a los hogares y la venta de combustibles para vehículo estará exenta del Impuesto sobre las Ventas al por Menor.
Grecia
Se propone equiparar los dividendos de y para entidades británicas a los dividendos de la UE
A partir del ejercicio fiscal 2021, el Gobierno ha propuesto eximir de retención a los dividendos que una entidad británica pague a una entidad jurídica griega si el beneficiario tiene una participación mínima del 10% en las acciones o el capital de la empresa británica o sus derechos de voto y el porcentaje mínimo de participación se mantiene durante al menos 24 meses.
En la misma línea, no habrá retención sobre los dividendos que una entidad jurídica griega pague a una empresa británica siempre que esta última tenga una participación mínima del 10% en las acciones o el capital de la empresa griega o sus derechos de voto y el porcentaje mínimo de participación se mantenga durante al menos 24 meses.
Rumanía
Se compensa el aumento de los precios del suministro energético
Con efectos a partir del 1 de septiembre de 2022, Rumanía aprobó una contribución al fondo de transición energética, que deberán pagar los productores, agregadores, proveedores y comerciantes de energía, y prorrogó la aplicación de una medida de limitación/compensación de los precios de la energía actualmente aplicable hasta el 31 de agosto de 2023.
Ambas medidas están destinadas a compensar el aumento de los precios de la energía.
El ministro de Finanzas mencionó durante una rueda de prensa, tras la reunión del Gobierno en la que se aprobaron ambas medidas, que este es el enfoque preferido para aliviar el aumento de los precios de la energía y que actualmente no hay ningún plan para reducir el IVA o los impuestos especiales sobre los suministros de energía.
Eslovenia
Se reduce el tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido para el suministro energético
El pasado 23 de agosto de 2022 y se publicó en el Boletín Oficial el Decreto nº 114/2022, del 31 de agosto de 2022, que regula la modificación del tipo impositivo del IVA en determinados supuestos.
Debido al aumento del coste de la energía, Eslovenia ha reducido temporalmente el tipo de IVA sobre el suministro de energía para calefacción.
El tipo impositivo del IVA reducido del 9,5% (normalmente el 22%) se aplica a los siguientes suministros
- Electricidad (código de tarifa 2716 00 00).
- Gas natural (códigos de tarifa 2711 11 00, 2711 21 00 y 2711 29 00).
- Calefacción a distancia (clasificación estándar de actividades D/35.30).
- Leña para calefacción (código de tarifa 4401).
La reducción se aplicará durante el periodo comprendido entre el 1 de septiembre de 2022 y el 31 de mayo de 2023.
Kazajistán
Se aprueban modificaciones fiscales
El pasado 1 de septiembre de 2022, el presidente de Kazajstán anunció la elaboración de un nuevo Código Fiscal para el 2023.
Las principales medidas propuestas que se incluirán en el nuevo Código Fiscal se resumen a continuación.
- Se introducirán tipos impositivos diferenciados del Impuesto sobre Sociedades para los sectores económicos en lugar de un tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades uniforme del 20%.
- Se aplicarán exenciones del Impuesto sobre Sociedades y reducciones de tipos impositivos a las rentas que se destinen a invertir en proyectos de investigación y desarrollo y de modernización tecnológica.
- Se amplía el catálogo de actividades a las que se les puede aplicar el Impuesto sobre el Comercio Minorista. Actualmente, el Impuesto sobre el Comercio Minorista se aplica a 144 tipos de actividades minoristas y se paga a un tipo impositivo del 3%.
- Se introducirá un nuevo Impuesto sobre los Artículos de Lujo.
- Se aplicará una tasa única de utilización y matriculación de vehículos.
Rusia
Se proponen nuevos incentivos fiscales aplicables a agrupaciones industriales
El pasado 22 de agosto de 2022, el Ministerio de Industria y Comercio de Rusia propuso varios incentivos fiscales para las agrupaciones industriales destinados a impulsar las importaciones de equipos tecnológicos.
Las medidas propuestas incluyen:
- Un tipo impositivo del 0% en el Impuesto sobre Sociedades durante 7 años (determinados supuestos concretos).
- Un tipo reducido de cotización a la seguridad social del 7,6%.
- Una moratoria de un año en las auditorías fiscales, seguida de una transición al régimen de control fiscal para los residentes de las agrupaciones industriales (en un plazo de 2 a 3 años desde el inicio de las operaciones).
- La supresión de las inspecciones aduaneras programadas, de oficina y sobre el terreno. Como experimento, el Servicio Federal de Aduanas realizará un seguimiento a distancia de los datos de los sistemas de contabilidad de mercancías.
La propuesta del Ministerio está actualmente en proceso de aprobación interdepartamental. Se espera que la aprobación de estas medidas y su entrada en vigor se produzca a más tardar el 1 de enero de 2023.
Irlanda
Se incorporan las normas de atribución de rentas de la OCDE para las sucursales de empresas no residentes
La Agencia Tributaria ha confirmado la introducción del mecanismo desarrollado por la OCDE “Regla AOA” para la atribución de ingresos de una sucursal o agencia de una empresa no residente que opera en Irlanda.
La Regla AOA se aplica para los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de enero de 2022.
La regla AOA trata de atribuir a un establecimiento permanente los beneficios que habría obtenido en condiciones de plena competencia si fuera una empresa jurídicamente distinta y separada que realizara las mismas o similares funciones en las mismas o similares condiciones. Por lo tanto, incorpora los principios de entidad independiente y de plena competencia.
La Agencia Tributaria publicó un Manual de Impuestos y Derechos – Atribución de beneficios a la rama que proporciona una visión general y orientación en relación con la legislación que introduce la Regla AOA.
La introducción de la regla AOA está en consonancia con la Ley de Finanzas de 2021 y con las mejores prácticas internacionales en este ámbito.
Brasil
Se propone gravar la distribución de dividendos
El presidente de Brasil ha declarado que el ministro de Finanzas tiene la intención grabar con un impuesto del 15% los dividendos que perciba una persona que gana más de 400.000 BRL al mes. Según el presidente, este impuesto permitiría mantener, durante 2023, las ayudas sociales para las familias de bajos ingresos (es decir, pagos mensuales de 600 BRL) que, inicialmente, sólo serían válidas hasta diciembre de 2022.
Hasta la fecha no se han tomado medidas concretas para adoptar dicho impuesto.
Canadá
Se ajustan los tramos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicables en el ejercicio 2022
Según anunció el primer ministro en un post oficial se ha ajustado los tramos del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el ejercicio 2022 debido a la inflación.
Los nuevos tramos del tipo impositivo del IRPF son los siguientes:
| Tipo impositivo | Tramos para el 2022 | Tramos ejercicios anteriores |
| 10% | Hasta 134.238 CAD | Hasta 131,220 CAD |
| 12% | 134.238,01 a 161.086 | 131.220 a 157.464 |
| 13% | 161.086,01 a 214.781 | 157.464,01 a 209.952 |
| 14% | 214.781,01 a 322.171 | 209.952,01 a 314.928 |
| 15% | A partir de 322.171,01 | A partir de 314.928,01 |
China
Se amplían los aplazamientos de impuestos y tasas aplicables a empresas manufactureras
A partir del 1 de septiembre de 2022, China ha ampliado el aplazamiento del 50% de los pagos de impuestos y tasas para las medianas empresas y del 100% para las pequeñas empresas y empresas con escasos beneficios de la industria manufacturera, de acuerdo con el Decreto del Ministerio de Finanzas (MOF) y la Administración Estatal de Impuestos (STA) [2022] nº 2.
La prórroga estará disponible durante 4 meses más, por lo que será de aplicación hasta finales del año 2022.
Como recordatorio, la prórroga se aplica a los siguientes impuestos y tasas:
- Impuesto sobre la Sociedades.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Impuesto sobre el Consumo de Suministros Domésticos.
- Impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbana asociada.
- Recargos Educativos.
- Tasas Educativas Locales.
Alemania
Se aprueba un proyecto de ley que aumenta los tramos y las bonificaciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas
El pasado 14 de septiembre de 2022, el Gabinete Federal aprobó un proyecto de Ley que establece un conjunto de medidas para combatir los efectos negativos de la alta inflación para los contribuyentes mediante el aumento de los tramos del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como de determinadas desgravaciones.
Polonia
Se propone un umbral a partir del cual será obligatorio disponer del local file en materia de precios de transferencia
El pasado 15 de septiembre de 2022, la Cámara Baja del Parlamento (Sejm) aprobó un proyecto de Ley por el que se modifica la Ley del Impuesto sobre Sociedades, entre otras, las disposiciones que regulan los requisitos de documentación de los precios de transferencia (PT) para las operaciones con entidades situadas en jurisdicciones de baja tributación, con el objetivo de reducir las cargas de cumplimiento fiscal de los contribuyentes.
De acuerdo con el proyecto de Ley, se aplicarán los siguientes umbrales anuales que reflejan el valor de una transacción por encima del cual es necesario preparar un Local File:
- 000 PLN para las transacciones vinculadas con entidades situadas en jurisdicciones de baja imposición (actualmente 100.000 PLN).
- 000 PLN para las transacciones no vinculadas con entidades situadas en jurisdicciones de baja imposición (actualmente el umbral de 100.000 PLN se aplica sólo a las transacciones indirectas no controladas).
- 2,5 millones de zlotys para las operaciones vinculadas y no vinculadas con entidades situadas en jurisdicciones de baja imposición.
Los mismos umbrales se aplicarán a las entidades que formen un grupo fiscal.
Además, se ha modificado la definición de contribuyente obligado a preparar un Local File, de modo que no se referirá a un “beneficiario efectivo” de la operación situado en una jurisdicción de baja imposición, sino a una parte de la operación que sea un establecimiento permanente situado en una jurisdicción de baja imposición. De acuerdo con la nueva definición, deberán elaborar un Local File los contribuyentes que realicen operaciones vinculadas, u operaciones con entidades residentes en jurisdicciones de baja imposición o establecimientos permanentes situados en jurisdicciones de baja imposición, cuyo valor supere los umbrales legales.
Países Bajos
Se proponen un paquete de medidas de índole fiscal
El pasado 20 de septiembre de 2022 el Gobierno presentó los Presupuestos para el ejercicio 2023 mediante los cuales se propone una amplia gama de medidas fiscales, incluyendo un aumento del tipo del Impuesto sobre Sociedades, la introducción de un doble tipo impositivo para los determinados accionistas, un aumento del tipo impositivo sobre el ahorro y las rentas de la inversión, así como cambios, entre otras cosas, en la fiscalidad de la energía, los Impuestos sobre la Transferencia de Propiedades y el Impuestos sobre Donaciones.
Los principales cambios se aplican a:
- El Impuesto sobre Sociedades
- El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- La fiscalidad del ahorro.
- La fiscalidad indirecta.
- …
Las principales novedades en cada uno de los impuestos se detallan a continuación:
- Impuesto sobre Sociedades.
A partir de 2023, el tramo al que se aplica el tipo impositivo inferior del Impuesto sobre Sociedades se reducirá de 395.000 euros a 200.000 euros, al tiempo que se eleva el tipo impositivo del 15% al 19%. El tipo impositivo general se mantiene en el 25,8%.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La introducción de una tabla del tipo impositivo (actualmente un tipo impositivo fijo) aplicable a determinados accionistas y el incremento del tipo impositivo sobre el ahorro fueron algunas de las medidas más destacadas incluidas en el Presupuesto de 2023.
A continuación, se resumen las medidas más destacadas en materia de IRPF.
- Accionistas.
A partir del 2024, los accionistas que tenga un 5% o más del capital de una empresa estarán sujetos a la siguiente tabla del tipo impositivo: el 24,5% sobre los primeros 67.000 euros y el 31% sobre el exceso (actualmente se aplica un tipo único del 26,9%).
- Rentas del ahorro.
Esta forma de ingresos está actualmente gravada con un tipo único del 31%. El Gobierno propone aumentar este tipo en un 1% anual hasta el 34% a partir de 2025.
- Tipos impositivo del impuesto sobre la renta.
El Presupuesto también incluye una pequeña reducción del tipo impositivo más bajo del impuesto sobre la renta y modifica ligeramente los tramos inferiores. Para las personas físicas por debajo de la edad de jubilación, los tipos impositivos y tramos serían los siguientes para 2023:
| Base Imponible | (%) | ||
| Hasta | 73.031 | 36,93 | |
| A partir de | 73.031 | 49,50 | |
Para 2023, los tipos impositivos y tramos para las personas físicas que hayan alcanzado la edad de jubilación serían los siguientes:
| Base Imponible | (%) | ||
| Hasta | 37.149 | 19,03 | |
| 37,149 | 73.031 | 36,93 | |
| A partir de | 73.031 | 49,50 | |
- Créditos del impuesto sobre la renta.
El Presupuesto fija los créditos fiscales para 2023 en los siguientes importes:
| Créditos fiscales | 2022 (EUR) | 2023 (EUR) |
| Bonificación general SS | 2.888 | 3.070 |
| Bonificación general SS (jubilados) | 1.494 | 1.583 |
| Deducción por empleo | 4.260 | 5.052 |
| Deducción por empleo (jubilados) | 2.204 | t.b.d. |
| Deducción por dependiente | 2.534 | 2.649 |
| Deducción por vejez | 1.726 | 1.835 |
| Deducción para jóvenes discapacitados | 771 | 820 |
- Desgravación por desplazamiento.
El presupuesto de 2023 propone aumentar la compensación por kilometraje pasando de los 0,19 euros por kilómetro actuales a 0,21 euros por kilómetro para 2023, y a 0,22 euros por kilómetro a partir de 2024.
- Fondo de pensiones interno.
Eliminación progresiva de la deducibilidad del fondo interno destinado a las jubilaciones de los trabajadores.
- Renta exenta aplicable a los expatriados: limitación del 30%.
A partir del 1 de enero de 2024, se aplicará un tope de 216.000 euros sobre el que el 30% del salario de los expatriados, que reuniendo una serie de requisitos necesarios, pueden estar exentos de tributación.
- Impuesto sobre Donaciones.
La exención del Impuesto sobre Donaciones aplicable para la compra, mantenimiento o mejora de una vivienda, que actualmente asciende a 106.671 euros, se reducirá a 28.947 euros para el ejercicio 2023 y se suprimirá a partir del ejercicio 2024.
- Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
El tipo impositivo general del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales pasará del 8% al 10,4% a partir de 2023. No obstante, el tipo impositivo para las transmisiones de viviendas ocupadas por sus propietarios se mantendrá en el 2%.
- Impuesto sobre el Valor Añadido.
Se introducirá un tipo impositivo del 0% para el suministro, la adquisición intracomunitaria, la importación y la instalación de paneles solares. Los paneles solares en edificios públicos y otros edificios utilizados para actividades de interés público seguirán, sin embargo, sujetos al tipo impositivo general de IVA del 21%.
- Impuesto sobre la Energía.
El Impuesto sobre la Energía se reducirá en 2023 de la siguiente manera:
| Tasa de consumo | Reducción | Nuevo precio por m3/KWH |
| Gas 0 – 170.000 m3 | 6,31 Cent/m3 | 42,27 |
| Electricidad 0 -10.000 KWH | 7,06 Cent/KWH | 5,09 |
Además, el descuento estándar del Impuesto sobre la Energía que se concede por cada conexión eléctrica de cada hogar y oficina se incrementará en 284,38 euros hasta los 777,66 euros en 2023.
- Impuestos Especiales.
Los tipos reducidos de los Impuestos Especiales sobre la gasolina, el gasóleo y el gas licuado descargados que se aplican desde el 1 de abril de 2022 se prorrogarán hasta el 30 de junio de 2023.
A partir del 1 de julio de 2023, el Impuesto Especial por litro será de 0,7891 euros para la gasolina, 0,5163 euros para el gasóleo y 0,1882 euros para el gas licuado.
Polonia
Se propone modificar el tipo impositivo mínimo en el Impuesto sobre Sociedades
El pasado 15 de septiembre de 2022, la Cámara Baja del Parlamento aprobó un proyecto de Ley que modifica la Ley del Impuesto sobre Sociedades, entre otras, las disposiciones que regulan el impuesto mínimo sobre la renta. A raíz del proyecto de Ley, se ha modificado en gran medida el ámbito de aplicación del impuesto sobre la renta mínima y se ha aplazado su aplicación hasta 2024.
A continuación, se presentan las principales características del impuesto modificado (todas ellas aplazadas hasta 2024):
- Las empresas residentes y los grupos fiscales entrarán en el ámbito de aplicación del impuesto si incurren en pérdidas o su rentabilidad es inferior al 2% (actualmente el 1%).
- La base imponible se computará como el 1,5% (actualmente el 4%) de los ingresos (incluidas las rentas pasivas y los ingresos por servicios intangibles), o el 3% de los ingresos (excluidas las ganancias de capital) si el contribuyente elige esta opción. En este caso, el contribuyente debe notificar a las autoridades fiscales la elección de esta opción.
- El tipo impositivo del 10% se mantiene sin cambios.
